EJERCICIO CUENTAS POR COBRAR

Comenzamos la parte práctica de este Tema N° 7, Cuentas y Efectos por Cobrar, elaborando un ejercicio donde practicamos:

- Creación cuenta por cobrar
- Aplicación descuento por pronto pago
- Cobro posterior a la fecha de vencimiento incluyendo el cálculo de intereses de mora
Pantone C.A., realizó las siguientes operaciones desde el 01/01/20X3 hasta el 30/06/20X3 expresadas en UM

07/01/20X3 Ventas a crédito por UM 180.600,00, monto con IVA incluido

16/01/20X3 Se cobró el 40% de las cuentas por cobrar correspondientes a las ventas efectuadas el 07/01/20X3, el dinero se depositó en el Banco Mercantil.

30/05/20X3 El cliente abonó en el Banco Mercantil el total de su deuda por saldo de cuentas por cobrar correspondiente a la facturación del 07/01/20X3

Políticas de la empresa:

1)      Condiciones de crédito: Tanto para las cuentas como para los efectos por cobrar, es 5/15-n/60  (el Descuento por Pronto Pago aplica para cobros parciales); si los clientes cancelan después de los 2 meses, se les cobra un interés de mora del 15 % anual, hasta la fecha de cancelación de los mismos.

El año se considera comercial (360 días, meses de 30 días cada uno). La fecha de cierre es 31/12 de cada año.

2)      El IVA de 12% se considera incluido en el monto facturado.

Con la información suministrada, efectúa los asientos de diario correspondientes

Aquí la solución del ejercicio, primera parte:

Aquí la segunda parte, donde realizamos el registro contable de las operaciones:

¿CÓMO RESTAR FECHAS DE FORMA MANUAL?

Aprender a restar fechas o calcular el tiempo que transcurre entre una fecha y otra, resulta de mucha utilidad en las Matemáticas Financieras.
En Excel es muy sencillo de realizar:
Para contar los días entre dos fechas con Excel es tan sencillo como restas las dos fechas, así la fórmula seria:
Fecha 2 - Fecha 1 = Tiempo transcurrido
Por ejemplo si quieres calcular el tiempo que ha transcurrido entre el 17 de febrero de 2016 y el 23 de agosto del mismo año, calcularemos:

Como observas en la imagen, restamos las celdas B3 - B4, y obtenemos que han transcurrido 188 días; es importante que restes siempre la fecha más reciente menos la fecha más antigua, sino te dará el mismo resultado numérico pero con signo negativo.

Ahora, si no puedes usar Excel en un examen o no tienes una calculadora financiera a mano, te será muy útil calcular la resta de fechas de forma manual, para ello, la clase de hoy:

REGISTRO PROVISIÓN CUENTA COBRO DUDOSO

A través de un sencillo ejemplo, aprendemos a registrar la provisión para cuenta de cobro dudoso, así como a utilizar la cuenta cuando se decide ajusta la Cuenta por Cobrar comercial por ser considerara incobrable.
Ejercicio:
El 01/07/20X0 decide crearse una Provisión para Cuentas de Cobro Dudoso por el 10% del saldo de cuentas por cobrar a la fecha, que era de UM 790.000,00.
El 31/12/20X0, decide ajustarse el saldo de Cuentas por Cobrar dando de baja la factura 32456 por UM 34.500,00 al ser considerada incobrable.
El 30/06/20X1, el cliente que debía la Fc. 32456 por UM 34.500,00 se comunica con la empresa y deposita en la cuenta Banco ABC el monto de la factura más UM 8.700,00 por concepto de Intereses de Mora.

El esquema de asientos para el registro de las operaciones es el siguiente:

¿Qué ocurre si después de dar de baja a la Cuenta por Cobrar, el cliente paga?

La respuesta del ejercicio, la tienes aquí:

MÉTODOS PARA CALCULAR LA PROVISIÓN CUENTAS COBRO DUDOSO

¿Cuáles son los métodos para calcular esta estimación contable?

¿QUÉ ES LA PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO?

Hoy en la clase, respondemos a la pregunta sobre esta cuenta de estimación contable, además hago la aclaratoria sobre si está bien nombrarla como cuenta de cobro dudoso o incobrable:

REGISTRO CONTABLE GIROS ENVIADOS AL COBRO

Mediante un sencillo ejemplo, realizaremos el registro contable de los Giros Enviados al Cobro:
El 20/08/20X1 se envían Giros al Cobro al Banco XYZ por UM 280.000, vencimiento 60 días.
20/09/20X1 se cobra el 80% de los giros enviados, el banco además cobra una comisión del 8% de los giros cobrados
20/10/20X1 fecha de vencimiento, se devuelve el resto por incobrable, el banco cobra adicionalmente un 12% por concepto de gastos de devolución.

Seguiremos el siguiente modelo de registro:

Y desarrollaremos el ejemplo en la clase de hoy:

REGISTRO CONTABLE GIROS ENVIADOS AL DESCUENTO

Mediante un sencillo ejemplo, realizaremos el registro contable de los Giros Enviados al Descuento:
El 15/07/20X3, se envían giros al descuento al Banco ABC por UM 350.000; los gastos de cobranza representan el 3% del Valor Nominal de los giros, la tasa de Interés Descuento es del 15% anual y el vencimiento es a 90 días.
El 15/09/20X3, se cobra el 70% de los giros enviados.
El 15/10/20X3 fecha de vencimiento, se devuelve el resto de giros por incobrables, el banco cobra un 7% por concepto de Gastos de devolución.

Seguiremos el siguiente modelo de registro:

Y desarrollaremos el ejemplo, en la clase de hoy:

¿QUÉ CUENTA CONTABLE USAR? ENVÍO DE GIROS AL COBRO O DESCUENTO

Cuando se efectúa el registro contable de una operación es importante pensar antes de registrar y no hacerlo de forma mecánica sin entender el por qué se efectúa un asiento de una u otra manera, sobre todo en este tema, es importante analizar el por qué no se disminuye o acredita la Cuenta o Efecto por Cobrar cuando se envía al Cobro o al Descuento con una operación de Factoring.

Hoy te explico qué cuentas usar y lo más importante el por qué se utilizan estas y no otras, cuando se envían los giros o las facturas para que sean cobradas por una institución financiera, para cumplir con principios contables, pero sobre todo, para brindar al usuario de la contabilidad, información que le sea de utilidad al momento de tomar una decisión financiera.

¿QUÉ ES EL FACTORING?

Cuando no se realiza la cobranza en la empresa pueden enviarse los giros o facturas para que los cobre un tercero, si se trata de una empresa especializada en efectuar cobranzas, estamos hablando de una operación de Factoring:

COBRANZA POR TERCEROS - GIROS AL COBRO Y AL DESCUENTO

¿Qué ocurre cuando la empresa no desea tener un departamento de cobranzas?

Que envía sus facturas o giros a un tercero, para que la represente y realice el cobro a los clientes en su nombre.

Este tercero puede ser una empresa particular, ocurriendo una operación denominada Factoring o una institución financiera. 

Pueden existir dos modalidades de envío: 

- Al cobro y la empresa recibe el dinero de la cobranza únicamente cuando el tercero logra cobrarle al cliente.

- Al descuento, si la empresa tiene necesidad de efectivo, el tercero puede descontar las facturas o giros entregando el dinero de la cobranza de manera anticipada, es decir, desconociendo si se le va a lograr cobrar al cliente, el costo para la empresa está representado por unos intereses denominados intereses descuento.

Más detalles en la clase de hoy:

LÍNEA DE TIEMPO - COBRANZA EN LA EMPRESA

Continuando con la política de cobranza en la empresa, corresponde ahora analizar las líneas de tiempo, útiles en la matemática financiera
¿Cómo se aplican para la cobranza de una factura o un giro?

Más detalles en la clase de hoy: