APRENDE A ELABORAR EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

 Hoy en la clase aprendemos a elaborar el Balance General o Estado de Situación Financiera de una empresa comercializadora:

Puedes descargar el ejercicio en Excel aquí:

¿CÓMO ELABORAR TU BALANCE PERSONAL?

 Continuando con nuestro Curso de Finanzas Básicas, hoy te enseño a elaborar tu Balance Personal.

¿Cómo elaborarlo? ¿Qué información necesitas?

Organiza las cuentas separando los activos que son los bienes y/o derechos de los pasivos que son las deudas u obligaciones.

La diferencia entre los Activos y Pasivos representa el Patrimonio Neto.

Patrimonio Neto = Activos – Pasivos

Si eres contable y vas a elaborar el Balance Personal o Mancomunado para un tercero incluyendo un Informe de Preparación certificado por ti, debes pedir el soporte de toda la información suministrada para cumplir con los principios contables y evitar la certificación de información fraudulenta que pueda comprometer tu reputación como contador independiente.

¿Qué soportes pedir?

Aquí te dejo un Formato de Balance Personal en EXCEL:

Para más detalles y un ejercicio práctico, en la clase de hoy:

EJERCICIO II BALANCE GENERAL - PRÁCTICA

Elaboramos ahora un segundo ejercicio de Balance General o Estado de Situación Financiera, incrementando el grado de dificultad; esta vez tenemos una incógnita en los saldos inicial (Cuentas por Cobrar), aquí el enunciado del ejercicio:

La empresa comercializadora Carrusel II C.A. presentaba el siguiente Balance de Saldos al 01/01/20X4 expresados en UM:

Durante el período comprendido entre el 01/01/20X4 y el 31/12/20X4 efectuó las siguientes operaciones:

1.- Ventas 60% de contado y el resto a crédito.

2.- Compras de artículos por UM 290.000,00 40% de contado y el resto a crédito.

3.- Los sueldos del personal de venta fueron de UM 6.500,00. Las comisiones de ventas representaron el 0.5% del total vendido. Los sueldos del personal administrativo fueron de UM 9.000,00. Los beneficios laborales extra salariales de ambos departamentos representan el 15% de los sueldos devengados. Sueldos y comisiones se cancelaron de contado. Los beneficios laborales se tienen pendientes por cancelar.

4.- La patente de industria y comercio o impuestos municipales, representaron el 0,75% del total de la venta realizada; se canceló de contado.

5.- Los gastos por servicios básicos fueron de UM 2.500,00 y los gastos de papelería UM 3.600,00; ambos se cancelaron de contado.

6.- El Impuesto que se tenía pendiente por cancelar al 01/01/20X4 se canceló durante el periodo de contado.

7.- Se efectuaron donaciones en efectivo por UM 1.500,00.

8.- Durante el periodo se cobró el 80% de las cuentas por cobrar al 01/01/20X4 y se pagó el 75% de las cuentas por pagar a la misma fecha; ambas operaciones se realizaron de contado.

El inventario final representa el 85% del inventario al inicio del ejercicio (01/01/20X4)

La utilidad bruta o margen bruto en ventas representa el 45% del costo de ventas.

9.- La cuenta seguro prepagados representó al cierre de ejercicio el 45% del saldo reflejado el 01/01/20X4

Políticas de la empresa (que deben registrarse contablemente en el periodo a presentar)

a.- Los activos fijos se deprecian por el método de línea recta

                Vida útil: Local comercial: 15 años

                                Muebles y enseres: 4 años

b.- La estimación para cuentas de cobro dudoso, se efectúa anualmente en base al 2% de las ventas a crédito del período (Considere el monto sin IVA).

c.- El gasto de ISLR representa el 12% de la utilidad operacional del ejercicio, se cancela tres meses después de culminado el ejercicio económico.

d.- El IVA de 12% se calcula para las operaciones de Venta y Compra de mercancía

e.- Utiliza el método de función de gastos, creando Costo de Ventas, Gastos de Venta o Costos de Distribución y  Gastos de Administración.

Los servicios básicos se consideran 80% Gasto de Ventas y el resto gasto administrativo. La póliza de seguro se considerará Gasto administrativo al igual que las donaciones y el gasto de papelería realizado.

Considera la estimación de cobro dudoso como un Gasto de Ventas.

La depreciación del Local Comercial se considerará 70% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

La depreciación de Muebles y enseres se considerará 40% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

Con la información suministrada:

a.- Determina el saldo de cuentas por cobrar comerciales al 01/01/20X4.

b.- Elabora los asientos contables respectivos.

c.- Elabora el Estado de Resultados desde el  01/01/20X4 al 31/12/20X4.

d.-Elabora el Estado de Situación Financiera al 31/12/20X4 y 31/12/20X3 respectivamente.

Tenemos aquí la resolución de la primera parte, elaboramos un Balance de Comprobación, para hallar el saldo de Cuentas por Cobrar incógnita, recuerda, clasifica los saldos en el Debe o Haber según corresponda, suma ambas columnas y evidentemente no cuadran (por el saldo que falta), resta y de esta forma encontrarás el saldo faltante. A continuación, elaboramos el Balance General o Estado de Situación financiera con los saldos al 31/12/20X3 (saldos iniciales), evidentemente debe cuadrar el Activo con la sumatoria del Pasivo + Patrimonio:

En esta segunda parte, elaboramos el Estado de Resultados o Ganancias y Pérdidas para la entidad. Fíjate que no conocemos el monto de las ventas pues no dan el dato monetario, se despeja utilizando la fórmula VENTA= COSTO + UTILIDAD que estudiamos en el Tema Nº 4. Además calculamos una estimación: la provisión para cuentas de cobro dudoso y amortizamos una póliza de seguros:

Elaboramos ahora el Libro Diario de este ejercicio; con respecto a registros contables nuevos: a diferencia del ejercicio anterior, vamos a registrar el cobro y el pago de saldos del periodo anterior en dos asientos distintos; también como novedad hacemos el asiento de diario de una provisión para cuentas de cobro dudoso y amortizamos el prepagado o seguro pagado por anticipado, reflejado en los activos de la empresa:

Culminamos el ejercicio elaborando la cuenta T de Caja y Bancos y realizamos el Balance General o Estado de Situación Financiera al 31/12/20X4:

EJERCICIO BALANCE GENERAL - PRACTICA

Comenzamos la práctica de este tema Nº 5, lo resolveremos en varias parte, el enunciado es el siguiente:

La empresa Mule C.A. se dedica a la comercialización de artículos musicales. Al 01/01/20X2 presentó los siguientes saldos en UM:

Durante el ejercicio económico 20X2 realizó las siguientes operaciones:

1.- Ventas por UM 2.450.000,00   70% de contado y el resto a crédito

2.- Compras por UM 440.000,00  40% de contado y el resto a crédito

3.- Gasto de Impuesto Municipal por el 0.75% de las ventas realizadas, pagado de contado.

4.- Gastos de Nómina pagados en su totalidad:

Personal de venta: 2% del total de las ventas realizadas

Personal de administración: 5 empleados que cobran UM 1.200,00 cada uno mensual

                                             2 gerentes que cobran UM 2.500,00 cada uno   mensual

5.- Gastos legales pagados por el 3% de los sueldos administrativos

6.- Se pagó la totalidad de los Impuestos por Pagar al 01/01/20X2

7.- Cobró el 90% y pagó el 80% de las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar respectivas al 01/01/20X2

8.- El gasto de ISLR representó el 34% de la Utilidad Operacional obtenida, quedando pendiente por cancelar para el ejercicio económico siguiente.

Información adicional:

1.- Para el gasto de depreciación considere una vida útil de:

                               Vehículo: 10 años

                               Mobiliario y Equipo: 5 años

 2.- El inventario final representó el 15% de la mercancía disponible para la venta

3.- Considere el IVA de 16% para las operaciones de Ventas y Compras

4.- Utilice el método de función de gastos, creando Costo de Ventas, Gastos de Venta o Costos de Distribución y  Gastos de Administración.

La depreciación del Vehículo se considerará 80% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

La depreciación de Mobiliario y Equipo se considerará 25% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

Con la información suministrada elabora:

1.- Asientos en Libro diario considerando como fecha de registro el 31/12/20X2.

2.- Cuenta T de Caja y Bancos.

3.- Estado de Resultados desde el 01/01/20X2 hasta el 31/12/20X2.

4.- Estado de Situación Financiera o Balance General, al 31/12/20X2 y 31/12/20X1 respectivamente.

Te dejo aquí la primera parte del ejercicio, donde se establecen las pautas iniciales del ejercicio y elaboramos el Estado de Situación Financiera o Balance al 31/12/20X1:

Segunda parte del ejercicio, donde elaboramos el Estado de Resultados, para hallar la utilidad que será trasladada a la cuenta de Superávit Operacional en el Patrimonio del año 20X2:




En esta tercera parte elaboramos el Libro Diario o el registro contable (asientos) para el periodo comprendido entre el 01/01/20X2 y el 31/01/20X2:




Ahora elaboramos la Cuenta T de Caja y Bancos, de acuerdo a lo que solicita el ejercicio y además elaboramos el Balance General o Estado de Situación Financiera al 31/12/20X2:




Culminamos este ejercicio, presentando el Balance General o Estado de Situación Financiera comparativo: años 20X2 y 20X1:

TIPS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE BALANCE GENERAL

Toca resolver ejercicios de Balance General o Estado de Situación Financiera y no sabes por dónde comenzar, pues aquí unos cuantos tips o consejos para saber qué hacer paso a paso ya que este tipo de ejercicios suelen ser largos y acumulativos, es decir, si elaboras mal el Estado de Resultados, el Libro Diario o las Cuentas T/Mayores Analíticos al momento de elaborar el Balance éste no te va a cuadrar.

Más detalles en la clase de hoy:

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Hoy analizamos qué elementos componen las Notas a los Estados Financieros, también conocidas como Memoria, por qué y cómo se elaboran:

Más detalles en la clase de hoy:

COMPENSACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS ¿SE REALIZA?

Hoy respondemos a la interrogante sobre si debe realizarse o no la compensación o neteo entre cuentas de Activos y Pasivos que se tengan con una misma entidad o una misma persona 

¿Es correcto hacerlo? ¿Por qué?

PERSONAS NATURALES Y BALANCE GENERAL

Hoy respondemos a la pregunta ¿A las personas naturales se les elabora un Balance? Así como al estudiar el Estado de resultados indicamos que no se les elaboraba a las personas físicas o naturales que no desempeñaban una actividad como entidad, la respuesta en el caso de un Balance es que sí, puede elaborarse a una fecha determinada con la información que nos suministra dicha persona:

Para realizar el Balance, se debe suministrar determinada información para como contadores certificar la validez de los datos que vamos a presentar, más detalles en la clase:

¿CÓMO SE PRESENTA EL BALANCE GENERAL?

Hoy en la clase analizamos como se presenta el Balance General o Estado de Situación Financiera; ésta varía dependiendo del país o área donde esté establecida la empresa o entidad, igualmente también va a depender si se presenta de forma comparativa (dos o más años) y del nivel de detalle que requiera el usuario.

Más detalles en la clase de hoy:

¿CADA CUÁNTO TIEMPO SE PRESENTA EL BALANCE GENERAL?

Hoy respondemos a la interrogante ¿Cada cuánto tiempo se presenta el Balance General?

Más detalles y un ejemplo en la clase de hoy:

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE CIRCULANTE Y LARGO PLAZO?

En contabilidad la denominación Circulante (Corto Plazo) y Largo Plazo o como actualmente se denomina, Corriente y No Corriente corresponde al criterio de la Temporalidad, según el cuál los Activos y Pasivos se agruparán de acuerdo al tiempo que transcurre desde que se originan hasta que se convierten en Efectivo en el caso de los Activos, o el tiempo que transcurre para cancelar o pagar una Deuda u Obligación en el caso de los Pasivos.

Más detalles en la clase de hoy:

¿QUÉ ES EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA?

Hoy comenzamos el Tema 5 Balance General o Estado de Situación Financiera, y precisamente contestaremos la pregunta ¿Qué es el Balance General?

Recuerda que el Balance o Estado de Situación Financiera te muestra el Activo, Pasivo y Patrimonio de una entidad a una fecha determinada, se constituye entonces por Cuentas Reales que no les corresponde el proceso de cierre (hecho que si pasa con las Cuentas Nominales del Estado de Resultados, cuentas de Ingresos, Costos y Gastos).

Todo Balance siempre debe cuadrar, es decir el total de Activos debe ser igual a la sumatoria del Pasivo mas el Patrimonio a una fecha determinada.

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

(c) Activos financieros

(d) Inventarios.

(e) Propiedades, planta y equipo.

(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.

(g) Activos intangibles.

(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.

(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

(j) Inversiones en asociadas.

(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

(m) Pasivos

(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.

(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).

(p) Provisiones.

(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

Más detalles en la clase de hoy: