ANALISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

Comenzamos el estudio del Análisis de los Estados Financieros, hoy hablamos sobre la importancia de efectuar un análisis tanto cuantitativo como cualitativo de la información financiera:

EJERCICIO II BALANCE GENERAL - PRÁCTICA

Elaboramos ahora un segundo ejercicio de Balance General o Estado de Situación Financiera, incrementando el grado de dificultad; esta vez tenemos una incógnita en los saldos inicial (Cuentas por Cobrar), aquí el enunciado del ejercicio:

La empresa comercializadora Carrusel II C.A. presentaba el siguiente Balance de Saldos al 01/01/20X4 expresados en UM:

Durante el período comprendido entre el 01/01/20X4 y el 31/12/20X4 efectuó las siguientes operaciones:

1.- Ventas 60% de contado y el resto a crédito.

2.- Compras de artículos por UM 290.000,00 40% de contado y el resto a crédito.

3.- Los sueldos del personal de venta fueron de UM 6.500,00. Las comisiones de ventas representaron el 0.5% del total vendido. Los sueldos del personal administrativo fueron de UM 9.000,00. Los beneficios laborales extra salariales de ambos departamentos representan el 15% de los sueldos devengados. Sueldos y comisiones se cancelaron de contado. Los beneficios laborales se tienen pendientes por cancelar.

4.- La patente de industria y comercio o impuestos municipales, representaron el 0,75% del total de la venta realizada; se canceló de contado.

5.- Los gastos por servicios básicos fueron de UM 2.500,00 y los gastos de papelería UM 3.600,00; ambos se cancelaron de contado.

6.- El Impuesto que se tenía pendiente por cancelar al 01/01/20X4 se canceló durante el periodo de contado.

7.- Se efectuaron donaciones en efectivo por UM 1.500,00.

8.- Durante el periodo se cobró el 80% de las cuentas por cobrar al 01/01/20X4 y se pagó el 75% de las cuentas por pagar a la misma fecha; ambas operaciones se realizaron de contado.

El inventario final representa el 85% del inventario al inicio del ejercicio (01/01/20X4)

La utilidad bruta o margen bruto en ventas representa el 45% del costo de ventas.

9.- La cuenta seguro prepagados representó al cierre de ejercicio el 45% del saldo reflejado el 01/01/20X4

Políticas de la empresa (que deben registrarse contablemente en el periodo a presentar)

a.- Los activos fijos se deprecian por el método de línea recta

                Vida útil: Local comercial: 15 años

                                Muebles y enseres: 4 años

b.- La estimación para cuentas de cobro dudoso, se efectúa anualmente en base al 2% de las ventas a crédito del período (Considere el monto sin IVA).

c.- El gasto de ISLR representa el 12% de la utilidad operacional del ejercicio, se cancela tres meses después de culminado el ejercicio económico.

d.- El IVA de 12% se calcula para las operaciones de Venta y Compra de mercancía

e.- Utiliza el método de función de gastos, creando Costo de Ventas, Gastos de Venta o Costos de Distribución y  Gastos de Administración.

Los servicios básicos se consideran 80% Gasto de Ventas y el resto gasto administrativo. La póliza de seguro se considerará Gasto administrativo al igual que las donaciones y el gasto de papelería realizado.

Considera la estimación de cobro dudoso como un Gasto de Ventas.

La depreciación del Local Comercial se considerará 70% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

La depreciación de Muebles y enseres se considerará 40% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

Con la información suministrada:

a.- Determina el saldo de cuentas por cobrar comerciales al 01/01/20X4.

b.- Elabora los asientos contables respectivos.

c.- Elabora el Estado de Resultados desde el  01/01/20X4 al 31/12/20X4.

d.-Elabora el Estado de Situación Financiera al 31/12/20X4 y 31/12/20X3 respectivamente.

Tenemos aquí la resolución de la primera parte, elaboramos un Balance de Comprobación, para hallar el saldo de Cuentas por Cobrar incógnita, recuerda, clasifica los saldos en el Debe o Haber según corresponda, suma ambas columnas y evidentemente no cuadran (por el saldo que falta), resta y de esta forma encontrarás el saldo faltante. A continuación, elaboramos el Balance General o Estado de Situación financiera con los saldos al 31/12/20X3 (saldos iniciales), evidentemente debe cuadrar el Activo con la sumatoria del Pasivo + Patrimonio:

En esta segunda parte, elaboramos el Estado de Resultados o Ganancias y Pérdidas para la entidad. Fíjate que no conocemos el monto de las ventas pues no dan el dato monetario, se despeja utilizando la fórmula VENTA= COSTO + UTILIDAD que estudiamos en el Tema Nº 4. Además calculamos una estimación: la provisión para cuentas de cobro dudoso y amortizamos una póliza de seguros:

Elaboramos ahora el Libro Diario de este ejercicio; con respecto a registros contables nuevos: a diferencia del ejercicio anterior, vamos a registrar el cobro y el pago de saldos del periodo anterior en dos asientos distintos; también como novedad hacemos el asiento de diario de una provisión para cuentas de cobro dudoso y amortizamos el prepagado o seguro pagado por anticipado, reflejado en los activos de la empresa:

Culminamos el ejercicio elaborando la cuenta T de Caja y Bancos y realizamos el Balance General o Estado de Situación Financiera al 31/12/20X4:

EJERCICIO BALANCE GENERAL - PRACTICA

Comenzamos la práctica de este tema Nº 5, lo resolveremos en varias parte, el enunciado es el siguiente:

La empresa Mule C.A. se dedica a la comercialización de artículos musicales. Al 01/01/20X2 presentó los siguientes saldos en UM:

Durante el ejercicio económico 20X2 realizó las siguientes operaciones:

1.- Ventas por UM 2.450.000,00   70% de contado y el resto a crédito

2.- Compras por UM 440.000,00  40% de contado y el resto a crédito

3.- Gasto de Impuesto Municipal por el 0.75% de las ventas realizadas, pagado de contado.

4.- Gastos de Nómina pagados en su totalidad:

Personal de venta: 2% del total de las ventas realizadas

Personal de administración: 5 empleados que cobran UM 1.200,00 cada uno mensual

                                             2 gerentes que cobran UM 2.500,00 cada uno   mensual

5.- Gastos legales pagados por el 3% de los sueldos administrativos

6.- Se pagó la totalidad de los Impuestos por Pagar al 01/01/20X2

7.- Cobró el 90% y pagó el 80% de las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar respectivas al 01/01/20X2

8.- El gasto de ISLR representó el 34% de la Utilidad Operacional obtenida, quedando pendiente por cancelar para el ejercicio económico siguiente.

Información adicional:

1.- Para el gasto de depreciación considere una vida útil de:

                               Vehículo: 10 años

                               Mobiliario y Equipo: 5 años

 2.- El inventario final representó el 15% de la mercancía disponible para la venta

3.- Considere el IVA de 16% para las operaciones de Ventas y Compras

4.- Utilice el método de función de gastos, creando Costo de Ventas, Gastos de Venta o Costos de Distribución y  Gastos de Administración.

La depreciación del Vehículo se considerará 80% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

La depreciación de Mobiliario y Equipo se considerará 25% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.

Con la información suministrada elabora:

1.- Asientos en Libro diario considerando como fecha de registro el 31/12/20X2.

2.- Cuenta T de Caja y Bancos.

3.- Estado de Resultados desde el 01/01/20X2 hasta el 31/12/20X2.

4.- Estado de Situación Financiera o Balance General, al 31/12/20X2 y 31/12/20X1 respectivamente.

Te dejo aquí la primera parte del ejercicio, donde se establecen las pautas iniciales del ejercicio y elaboramos el Estado de Situación Financiera o Balance al 31/12/20X1:

Segunda parte del ejercicio, donde elaboramos el Estado de Resultados, para hallar la utilidad que será trasladada a la cuenta de Superávit Operacional en el Patrimonio del año 20X2:




En esta tercera parte elaboramos el Libro Diario o el registro contable (asientos) para el periodo comprendido entre el 01/01/20X2 y el 31/01/20X2:




Ahora elaboramos la Cuenta T de Caja y Bancos, de acuerdo a lo que solicita el ejercicio y además elaboramos el Balance General o Estado de Situación Financiera al 31/12/20X2:




Culminamos este ejercicio, presentando el Balance General o Estado de Situación Financiera comparativo: años 20X2 y 20X1:

TIPS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE BALANCE GENERAL

Toca resolver ejercicios de Balance General o Estado de Situación Financiera y no sabes por dónde comenzar, pues aquí unos cuantos tips o consejos para saber qué hacer paso a paso ya que este tipo de ejercicios suelen ser largos y acumulativos, es decir, si elaboras mal el Estado de Resultados, el Libro Diario o las Cuentas T/Mayores Analíticos al momento de elaborar el Balance éste no te va a cuadrar.

Más detalles en la clase de hoy:

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Hoy analizamos qué elementos componen las Notas a los Estados Financieros, también conocidas como Memoria, por qué y cómo se elaboran:

Más detalles en la clase de hoy:

COMPENSACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS ¿SE REALIZA?

Hoy respondemos a la interrogante sobre si debe realizarse o no la compensación o neteo entre cuentas de Activos y Pasivos que se tengan con una misma entidad o una misma persona 

¿Es correcto hacerlo? ¿Por qué?

PERSONAS NATURALES Y BALANCE GENERAL

Hoy respondemos a la pregunta ¿A las personas naturales se les elabora un Balance? Así como al estudiar el Estado de resultados indicamos que no se les elaboraba a las personas físicas o naturales que no desempeñaban una actividad como entidad, la respuesta en el caso de un Balance es que sí, puede elaborarse a una fecha determinada con la información que nos suministra dicha persona:

Para realizar el Balance, se debe suministrar determinada información para como contadores certificar la validez de los datos que vamos a presentar, más detalles en la clase:

¿CÓMO SE PRESENTA EL BALANCE GENERAL?

Hoy en la clase analizamos como se presenta el Balance General o Estado de Situación Financiera; ésta varía dependiendo del país o área donde esté establecida la empresa o entidad, igualmente también va a depender si se presenta de forma comparativa (dos o más años) y del nivel de detalle que requiera el usuario.

Más detalles en la clase de hoy:

¿CADA CUÁNTO TIEMPO SE PRESENTA EL BALANCE GENERAL?

Hoy respondemos a la interrogante ¿Cada cuánto tiempo se presenta el Balance General?

Más detalles y un ejemplo en la clase de hoy:

¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE CIRCULANTE Y LARGO PLAZO?

En contabilidad la denominación Circulante (Corto Plazo) y Largo Plazo o como actualmente se denomina, Corriente y No Corriente corresponde al criterio de la Temporalidad, según el cuál los Activos y Pasivos se agruparán de acuerdo al tiempo que transcurre desde que se originan hasta que se convierten en Efectivo en el caso de los Activos, o el tiempo que transcurre para cancelar o pagar una Deuda u Obligación en el caso de los Pasivos.

Más detalles en la clase de hoy:

¿QUÉ ES EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA?

Hoy comenzamos el Tema 5 Balance General o Estado de Situación Financiera, y precisamente contestaremos la pregunta ¿Qué es el Balance General?

Recuerda que el Balance o Estado de Situación Financiera te muestra el Activo, Pasivo y Patrimonio de una entidad a una fecha determinada, se constituye entonces por Cuentas Reales que no les corresponde el proceso de cierre (hecho que si pasa con las Cuentas Nominales del Estado de Resultados, cuentas de Ingresos, Costos y Gastos).

Todo Balance siempre debe cuadrar, es decir el total de Activos debe ser igual a la sumatoria del Pasivo mas el Patrimonio a una fecha determinada.

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes:

(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

(c) Activos financieros

(d) Inventarios.

(e) Propiedades, planta y equipo.

(f) Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.

(g) Activos intangibles.

(h) Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro del valor.

(i) Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

(j) Inversiones en asociadas.

(k) Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

(l) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

(m) Pasivos

(n) Pasivos y activos por impuestos corrientes.

(o) Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se clasificarán como no corrientes).

(p) Provisiones.

(q) Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.

Más detalles en la clase de hoy:

EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO PARTE DOS

Culminamos el Tema 4 Estado de Resultados y el ejercicio comparativo culminando los cálculos del año 20X2.

 Además realizamos un prorrateo de Gastos desglosados por función, calculamos un gasto de depreciación cuando se realiza una adición de activo durante el año y elaboramos el asiento de cierre.
El enunciado y los cálculos los tienes aquí: Primera Parte del Ejercicio

EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVO

Vamos a realizar el tercer y último ejercicio de este Tema 4, Estado de Resultados.
Si bien no es difícil se incrementa la dificultad, por lo que te recomiendo leerlo varias veces, resaltar los puntos que consideres más importantes y después comenzar a desarrollarlo. Nos piden elaborar un estado financiero comparativo, esto se refiere a presentar el Estado Financiero para dos años consecutivos en este caso 20X2 y 20X1.
Los datos del ejercicio son los siguientes:

La  empresa Marcalibros C.A. se dedica a la comercialización de textos escolares. Presentó los siguientes saldos en sus cuentas de Ingresos y Egresos durante el año 20X1.

Adicionalmente, presenta la siguiente información:

Durante el 20X1 se mantuvieron constantes los costos unitarios.

El precio de venta del año 20X1 fue de 120 UM/unidad; en el año 20X2 se incrementó un 35% por efectos de la inflación.

En el año 20X1 poseía los siguientes activos:

La empresa utiliza como método de depreciación: Línea Recta (Costo/Vida Útil)

En el 20X2 ocurrieron las siguientes variaciones con respecto al año 20X1.

1.- Las compras se incrementaron en un 25% con respecto al año anterior. Se mantuvieron los mismos costos unitarios. Se mantuvo el mismo porcentaje de gastos aduanales.

Quedó como inventario final un 15% de las unidades disponibles para la venta.

2.- El canon de arrendamiento se incrementó un 10%.

3.- Los intereses bancarios disminuyeron un 4%.

4.- Se estableció un incremento salarial de 25% tanto para la nómina administrativa como para la nómina de ventas.

5.-  Las comisiones de ventas representan el 10% de los sueldos a los vendedores.

6.- Los beneficios laborales se mantuvieron constantes.

7.- La empresa compró Mobiliario por UM 40.000,00 el 01/03/20X2.

8.- Los impuestos municipales representan el 0.75% del total vendido.

9.- Los gastos de oficina se incrementaron un 15%, los gastos por comisiones bancarias y el gasto por interés de préstamo bancario fueron iguales a los del año 20X1 y no se realizó gasto de honorarios profesionales durante el año 20X2.

10.- Se causa un gasto de ISLR anual de 34% sobre la ganancia obtenida.

Con base en la información suministrada elabore:

1.-  Estado de resultados comparativos año 20X1 y año 20X2 de la empresa Marcalibros C.A. utilizando la clasificación de:

- Función de los gastos: Considere que el Vehículo se utiliza para la distribución de los libros y Mobiliario/Equipos se utilizan en el área administrativa.

Igualmente considere: Honorarios profesionales se pagaron a un abogado para gestiones administrativas.

Servicios básicos: 65% fue utilizado por el departamento de ventas y 35% por el de administración.

2.- Elabore el asiento de cierre respectivo al 31/12/20X1 y 31/12/20X2

Hoy en la clase elaboramos la primera parte del Ejercicio:

EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS EN UNIDADES SEGUNDA PARTE

En la clase anterior elaboramos los cálculos de un ejercicio de Estado de Resultados en unidades, teníamos como incógnitas las ventas, compras e inventario final en Unidades Monetarias; una vez realizados los cálculos corresponde elaborar la estructura del Estado financiero.
En el ejercicio nos indican que elaboremos una distribución por función realizando un prorrateo de 70% en Costos de Distribución y 30% en Gastos Administrativos.
Por otro lado recuerda que los cálculos debes elaborarlos en función de un trimestre.

EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS EN UNIDADES

Aumentamos la dificultad, esta vez tenemos un ejercicio donde nos plantean las ventas y las compras de un trimestre en unidades, recordemos que los Estados Financieros se expresan en unidades monetarias por ejemplo, dólares, pesos, euros, por ello debemos hallar estas incógnitas.
Recuerda las siguientes fórmulas en Unidades:
VENTAS NETAS = VENTAS EN UNIDADES - UNIDADES VENDIDAS DEVUELTAS

COSTO DE VENTAS EN UNIDADES = UNIDADES DEL INVENTARIO INICIAL + UNIDADES COMPRADAS - UNIDADES COMPRADAS DEVUELTAS - UNIDADES INVENTARIO FINAL

Será resuelto en varias partes, aquí la primera parte con los cálculos de las Ventas, Compras e Inventario Final en unidades monetarias:

EJERCICIO ASIENTO DE CIERRE

Vamos a culminar el Ejercicio 1 elaborando el asiento de Cierre, recuerda la teoría del mismo, las cuentas nominales (de ingresos, costos y gastos) son saldadas o se dejan con saldo cero para que pueda traspasarse la utilidad o pérdida al Balance General o Estado de Situación Financiera. Entre las generalidades del Asiento de Cierre: si queda Inventario Final (stock de mercancía) se coloca la cuenta de inventario en el Debe con el monto del mismo y éste se presenta a su vez en el Estado de Situación Financiera en el Activo Corriente.

También va a quedar abierta en el asiento de cierre la cuenta de Superávit Operacional, si hay utilidad o Pérdidas Acumuladas  si el Estado de Resultados arrojó una pérdida es decir si sus costos o gastos fueron mayores a sus ingresos en un periodo determinado.

LIBRO DIARIO EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS

Continuamos con el primer ejercicio del Estado de Resultados, en la clase anterior, estructuramos el estado financiero, ahora corresponde elaborar el registro en el libro diario de los asientos que surgen por las operaciones que ocurrieron en el año 20X1, recuerda que las operaciones de ventas, compras, gastos de compras y devoluciones en compras están gravadas con un IVA de 16%; igualmente realizamos por primera vez en el curso el primer asiento de depreciación utilizando el método de línea recta.

EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS

Comenzamos la práctica de este tema 4. Este primer ejercicio es bastante sencillo porque se basa en estructurar el estado financiero, elaborar el libro diario y el respectivo asiento de cierre, sin realizar ningún despeje:

Más detalles en la clase de hoy: 

¿CÓMO SE ELABORA EL ASIENTO DE CIERRE?

Ya analizamos en qué consiste el Cierre de Ejercicio Económico y estudiamos que para llevarlo a cabo es necesario elaborar el asiento de cierre.

Más detalles en la clase de hoy:

¿QUÉ ES EL CIERRE DE EJERCICIO ECONÓMICO?

Una vez que la empresa culmina su ejercicio económico es necesario realizar el cierre ¿En qué consiste? ¿Por qué se efectúa?

Más detalles en la clase de hoy: