¿CÓMO SE CALCULA EL FINIQUITO POR DESPIDO IMPROCEDENTE?

Hoy en la clase realizamos un ejercicio de finiquito o liquidación cuando ocurre un despido improcedente.

En el caso que un trabajador es despedido de forma improcedente, tiene derecho a una indemnización.

¿Cómo se calcula la indemnización?

Vamos a analizarlo con un ejercicio práctico:

El Sr. Z fue despedido de forma injustificada el 10/02/2019; su último sueldo base mensual fue de 1.520 UM.

Las leyes laborales del país donde trabajaba estipulan lo siguiente:

Se paga como indemnización 33 días al año hasta un máximo de 24 mensualidades en base al último sueldo básico mensual del empleado.

El Sr. Z comenzó a trabajar en la entidad el 01/07/2007.

¿Cuánto le corresponde cobrar por concepto de indemnización por despido injustificado?

Tienes la respuesta en la clase:

¿CÓMO SE CALCULA EL FINIQUITO POR RENUNCIA O FINALIZACIÓN DE CONTRATO?

Hoy en la clase llevamos a la práctica lo aprendido en el tema de Finiquito o Liquidación Laboral.

Para ello resolvemos el siguiente ejercicio:

La señora A. culmina su contrato anual con la empresa BND C.A. el 15/03/20X1. La empresa le ha notificado que no realizará renovación.

Su sueldo base es de 1.200 UM. Por contrato le corresponde una paga extra anual equivalente a 2 meses de su salario base mensual, pagadera a la fecha de renovación de contrato o finiquito.

No ha disfrutado de sus vacaciones (Le corresponderían por ley 30 días de vacaciones anuales).

La empresa paga además un Bono de Vacaciones de 8 días anuales y un plus mensual de productividad equivalente al 5% del salario mensual.

El salario base y las pagas extras están sujetas a las siguientes retenciones laborales:

Todos los abonos del finiquito están sujetos a la retención de IRPF, calculada según el siguiente esquema:

¿Cuánto le correspondería a la Sra. A. por finiquito de contrato?

¿Cómo lo registraría contablemente la entidad?

La respuesta, en la clase de hoy:

¿QUÉ ES EL FINIQUITO O LIQUIDACIÓN DEL EMPLEADO?

El finiquito o liquidación es un documento que la empresa entrega al trabajador en el momento en que termina su relación laboral, independientemente del motivo. Es decir, después de entregar la carta de despido o previamente a la finalización del contrato en la fecha estipulada. En este documento se debe hacer constar la cantidad monetaria que el trabajador recibirá como compensación por el despido.

Este documento debe ser firmado por el trabajador cuando esté de acuerdo en percibir la cuantía estipulada, o bien, indicar al lado de la firma “no conforme”, para indicar que recibió el finiquito pero no está de acuerdo con la cantidad.

Por otra parte, puede darse el caso que el trabajador no firme el finiquito, de manera que, no habiendo llegado a un acuerdo, no percibirá la cantidad que aparece en él.

¿Cómo hacer un finiquito y qué incluye?

En este documento, la empresa deberá incluir las remuneraciones devengadas por el trabajador y que todavía no ha percibido. Y si corresponde, una indemnización por ejemplo, cuando se trata de un despido improcedente.

Como norma general, las remuneraciones que incluye el finiquito son:

1.- Salario del último periodo trabajado (sea el último mes, o últimas semanas).

2.- Parte proporcional de las pagas extraordinarias o utilidades que todavía no se hayan abonado al trabajador. Aquí dependerá si están prorrateadas o no.

3.- Importe correspondiente a las vacaciones no disfrutadas. La empresa debe abonar en el finiquito la parte proporcional de los días trabajados del año en curso.

4.- Cualquier cantidad pendiente de pago por el motivo que sea (pluses, pagas de beneficios, primas de productividad y horas de extraordinarias, siempre que la empresa las contemple y en caso afirmativo, si quedan pendientes, etc.)

 Más detalles en la clase de hoy:

¿CÓMO SE ELABORA UN RECIBO DE NÓMINA?

Hoy en la clase, aprendemos a elaborar un recibo de nómina en formato Excel.

Pero primero 

¿Qué datos debe tener este documento tan importante para la relación empresa-trabajador?

Los recibos de nómina se componen generalmente por varias partes:

1.- ENCABEZADO

Aquí se incluyen los datos identificativos tanto de la empresa como del empleado.

2.- PERIODO DE PAGO

Si la empresa paga de forma mensual corresponderá al mes natural, si lo hace de forma quincenal a la quincena correspondiente. En determinados países, existen grupos de cotización que obligan a que el periodo de devengo sea diario.

3.- DEVENGOS O ASIGNACCIONES

Ya en el propio recibo se describen detalladamente los devengos causados en el periodo correspondiente como el sueldo, las horas extras y los distintos pluses como bonos por productividad, alimentación, transporte, así como un detalle de los pagos en especie en caso que la empresa tenga como política contractual ofrecer este tipo de beneficios a sus empleados.

4.- DEDUCCIONES

En este rubro se incluyen por ejemplo la cantidad a cuenta del trabajador que la empresa ingresa en la Seguridad Social y Hacienda por concepto de cotizaciones e IRPF.

También pueden deducirse días no laborados sin justificar, descuentos por cuotas de préstamos personales otorgados al trabajador, cuotas sindicales, entre otros.

5.- NETO A PERCIBIR

Es el importe que se transfiere a la cuenta bancaria del empleado por concepto de nómina, resulta de restar las asignaciones o devengos menos las respectivas deducciones del periodo correspondiente.

6.- DATOS DE EMISIÓN DEL RECIBO DE NÓMINA

En la última parte del recibo de nómina debe detallarse quién lo elaboró, quien lo revisó por procesos de control interno de la entidad, así como la firma del trabajador bien sea manual o electrónica en señal de aceptación y recepción de la nómina.

Para llevarlo a la práctica, elaboramos el siguiente ejercicio:

Pedro Pérez comenzó a trabajar en la empresa ABC C.A. el 15/03/20X1.

Su cargo actual es Contable Senior en el departamento de Contabilidad de la empresa.

Sueldo Básico Mensual (SBM): 1.800 UM. Jornada de 8 horas diarias de lunes a viernes

Se le pagará la nómina del mes de junio del año 20X7.

Horas Extras Laboradas: 5 con un recargo de 75% sobre la hora base del SBM

Bono productividad: 2% SBM.

Bono Antigüedad: 1% SBM.

Bono Alimentación y transporte: 4% SBM

Se causaron los siguientes Beneficios en Especie durante el mes de junio

Curso Inglés en LBD Institute: 85 UM

Póliza Hospitalización, Cirugía y Vida en BN Aseguradora: 45 UM

Fondo Pensión Privado VC Inversiones: 120 UM

Las retenciones laborales son las siguientes:

El IRPF (Impuesto a las Rentas Personas Físicas) se calcula en base al Sueldo Básico Mensual:

Se pide:

Efectúa el recibo de nómina de Pedro Pérez correspondiente al mes de junio 20X7.

La solución, en la clase de hoy.

¿CÓMO CALCULAR LA NÓMINA?

Hoy efectuamos un ejercicio sobre cálculo de nómina para varios empleados.

Además de la nómina calculamos también los pasivos y las retenciones laborales.

El enunciado del ejercicio es el siguiente:

Claraso C.A. es una empresa comercializadora de ropa y accesorios. La nómina de la compañía para el mes de octubre del año 20X1 es la siguiente:

Además del sueldo base, cada empleado cobra un bono mensual de alimentación de 60 UM y un bono de transporte por 40 UM.

Se pagan las siguientes comisiones en base a las ventas del mes:

La empresa otorga como Beneficios Laborales anuales:

Los cálculos se realizan en base al asueldo básico mensual.

Las retenciones laborales son las siguientes:

El IRPF (Impuesto a las Rentas Personas Físicas) se calcula en base al Sueldo Básico Mensual:

Efectúa el cálculo y registro contable para el mes de octubre del año 20X1 de:

1.- Nómina, considerando que las ventas del mes fueron de 270.000 UM.

2.- Retenciones Laborales

3.- Pasivos Laborales

Tienes el ejercicio completo en la clase:

EJERCICIO CÁLCULO DE RETENCIONES LABORALES

En nuestra clase pasada de Pasivos Laborales, estudiamos el concepto de retenciones laborales, hoy nos corresponde aplicarlo en la práctica, mediante un sencillo ejercicio:

La empresa ABC C.A. calcula las siguientes retenciones laborales en base al salario básico mensual

Durante el mes de agosto del año 20X0, el gasto básico de nómina fue de 78.000 UM.

El total de retenciones por IRPF fue de 12.700 UM.

La nómina se pagó el 30/08/20X0 realizando una transferencia bancaria.

De acuerdo a la información, realiza el registro contable de las retenciones laborales correspondientes al empresario así como el pago de la nómina del mes agosto del año 20X0.

¿Cómo lo resolvemos?

En la clase de hoy:

¿QUÉ SON LAS RETENCIONES LABORALES?

Las Retenciones Laborales son los aportes que efectúa tanto el empresario como los empleados a los organismos parafiscales.

Generalmente se rigen por leyes específicas emitidas por el organismo que invierte esas retenciones en el bienestar de los empleados del país donde se encuentra ubicada la entidad.

Por ejemplo, en España, el Instituto Nacional de la Seguridad Social recauda conceptos como :

1.- Contingencias Comunes: Cotizaciones que posteriormente permitirán al empleado cobrar su jubilación.

2.- Desempleo: Cotizaciones que permitirán al empleado cobrar una prestación por desempleo en caso de ser despedido por la entidad.

3.- Formación: Cotizaciones que permiten al empleado realizar cursos profesionales vinculados con sus estudios previos y su experiencia laboral, bien sea para acceder de nuevo al mercado laboral, en caso de estar desempleado o bien para tener mayor preparación y mejorar su desempeño en la empresa donde trabaja.

El aporte de la empresa, representa un Gasto; todos los meses se causa contra una cuenta de pasivo, que posteriormente es liquidada de acuerdo a la normativa vigente:

Para los empleados las cotizaciones representan una retención que se deduce de su nómina:

Más detalles en la clase de hoy:

EJERCICIO PASIVOS LABORALES

Hoy en la clase, elaboramos un ejercicio de Pasivos Laborales, para aprender cómo se realizan los cálculos en la práctica así como el asiento de diario que debe efectuarse.

El enunciado nos indica lo siguiente:

La nómina del mes de agosto del año 20X0 de la empresa ABC C.A. fue de 78.000 UM.

La empresa calcula las siguientes provisiones anuales por concepto de Pasivos Laborales:

- Bono Vacacional: 7 días - Utilidades: 3 meses - Prestaciones Sociales: 4 meses.

 Realiza el cálculo y registro contable de los pasivos laborales correspondientes al mes de agosto del año 20X0.

La respuesta del ejercicio la tienes aquí:

¿QUÉ SON LOS PASIVOS LABORALES?

Los pasivos laborales, son aquellas obligaciones que tiene la empresa con sus empleados, derivadas de la Ley del Trabajo del país donde se encuentra la empresa y de las contrataciones colectivas.

Generalmente, los pasivos laborales básicos de las empresas son:

Bono Vacacional, Utilidades o Pagas Extras y Prestaciones Sociales.

La forma de calcularlo depende de cada empresa y de la antigüedad de los empleados.

La norma contable de acuerdo a IASB que regula el registro de este tipo de pasivos en las PYMES es la Sección 28 Beneficios a Empleados.

En las Grandes Empresas, la guía referencial es la NIC 19.

Una entidad reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados a los que éstos tengan derecho como resultado de servicios prestados a la entidad durante el periodo sobre el que se informa:

·      Como un pasivo, después de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los empleados.

Si el importe pagado excede a las aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, una entidad reconocerá ese exceso como un activo en la medida en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo.

·     Como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo.

Más detalles de la clase aquí:

EJERCICIO PASIVO EN MONEDA EXTRANJERA

Hoy en la clase vamos a realizar un ejercicio para practica lo aprendido sobre Pasivos expresados en Moneda Extranjera.

El enunciado es el siguiente:

La compañía Contable S.A., compró una máquina importada el 10 de junio de 20X1 a crédito, por un valor de $ 250.000,00 dólares. 

En el momento de la compra, el tipo de cambio era de 10,90 UM/US$.

El 31 de diciembre de 20X1, la entidad realizó los asientos de ajuste para elaborar los estados financieros.

A la fecha de cierre el tipo de cambio era de 11,50 UM/US$.

El 30/06/20X2, Contable, S.A. pagó su deuda de $250.000,00. El tipo de cambio a la fecha era de 10,40 UM/US$.

Realiza los asientos correspondientes a las operaciones descritas.

La solución, en la clase de hoy:

PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA

En la actualidad, muchas empresas poseen pasivos en moneda extranjera. Generalmente, estos pasivos se clasifican en el pasivo a largo plazo, pues se contraen para realizar proyectos de expansión, de investigación, incremento de capacidad productiva, entre otros, que requieren de mucho tiempo para generar las utilidades necesarias a fin de pagarlos.

Los pasivos en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio vigente en la fecha de presentación del Estado de Situación Financiera o Balance General.

Cuando se valúan, originan la cuenta contable de ajuste denominada Diferencial Cambiario, que se produce al comparar la tasa de cambio del pasivo a la fecha en que ocurre la operación (Tasa de Cambio Inicial) con la tasa de cambio del pasivo a la fecha en que se valúa la cuenta, por ejemplo, cierre de ejercicio económico o cuando se elimina la cuenta por cancelación o pago de la obligación (Tasa de Cambio Final).

Si:

T_i < T_f  àPérdida por Diferencial Cambiario

T_i > T_f àGanancia por Diferencial Cambiario

Donde:

T_i = Tasa de Cambio Inicial

T_f = Tasa de Cambio Final

Más detalles en la clase de hoy:

EJERCICIO PRÉSTAMO BANCARIO CON INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Hoy en la clase, elaboramos un ejercicio sobre préstamos bancarios, calculando los intereses de forma anticipada, es decir, cuando el Banco o la Institución Financiera deduce los intereses en el momento en que se recibe el préstamo.

El enunciado del ejercicio es el siguiente:

El 5 de marzo de 20X1, el Banco Nacional prestó UM 150.000,00 a un negocio con una tasa de interés de 22% anual con vencimiento a 90 días. Los intereses se cobraron por adelantado. 

Determina lo siguiente:

a) El principal.

b) Los intereses.

c) El monto neto recibido.

d) La fecha y valor al vencimiento considerando para los cálculos el año comercial.

e) Efectúa los asientos de diario correspondientes.

Aquí la respuesta:

EJERCICIO PRÉSTAMOS BANCARIOS CON INTERESES AL VENCIMIENTO

Hoy en la clase vamos a elaborar un ejercicio sobre Préstamos Bancarios, calculando los intereses al vencimiento, el enunciado es el siguiente:

Dentro de las cuentas por pagar a corto plazo, una compañía tiene un documento firmado el 5 de mayo 20X7 por un valor de UM 875.000,00 a 90 días y con una tasa de interés de 15% anual. 

1.- Determina la fecha de vencimiento y calcula el importe que debe pagar en esa fecha.

2.- Efectúa los asientos de diario correspondientes, considerando el año comercial.

¿Cómo se resuelve? En la clase de hoy:

PRÉSTAMOS BANCARIOS ¿QUÉ SON? ¿CÓMO SE REGISTRAN?

Una empresa puede tomar dinero prestado de un banco, mediante la emisión o firma de un pagaré, prometiendo pagar el principal más una cantidad específica de intereses en una fecha determinada. 

Al conceder el préstamo, el banco puede optar por dos métodos para cargar los intereses:

1. El interés puede pagarse al vencimiento del préstamo. El prestatario recibe el valor nominal del documento, para utilizarlo durante el periodo del préstamo, lo cual se conoce como documento con intereses.

2. El interés puede descontarse del valor nominal del préstamo cuando éste se concede y el prestatario recibe el importe neto o la diferencia entre el valor nominal y los intereses.

El prestatario recibe una cantidad menor del valor nominal para utilizarla durante la duración del préstamo, lo cual se conoce como documento con interés descontado.

A pesar de que en ambos casos se paga la misma cantidad de intereses, cuando se aplica el segundo método se paga una tasa de interés más alta.

¿Cómo se registra este tipo de operación?

En la clase de hoy:

EJERCICIO CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES O COMERCIALES

En la clase de hoy ponemos en práctica los conocimientos teóricos adquiridos sobre las Cuentas por Pagar comerciales o de proveedores, para ello realizamos el siguiente ejercicio:

Básica C.A., realizó las siguientes operaciones desde el 01/01/20X9 hasta el 30/06/20X9 expresadas en UM

08/01/20X9: Compras a crédito por UM 275.400,00, monto con IVA incluido

16/01/20X9: Se pagó el 30% de las cuentas por pagar correspondientes a las compras efectuadas el 08/01/20X9, el dinero se depositó en Banco.

30/05/20X9: Se pagó el saldo correspondiente a las compras realizadas el 08/01/20X9.

Políticas del proveedor:

1.- Condiciones de crédito: 5/15-n/60 (el Descuento por Pronto Pago aplica para pagos parciales); si se cancela después de los 2 meses, se deberá pagar adicional un interés de mora del 18 % anual, calculados hasta la fecha de pago.

El año se considera comercial (360 días, meses de 30 días cada uno). La fecha de cierre es 31/12 de cada año.

2.- El IVA de 12% se considera incluido en el monto facturado.

Con la información suministrada, efectúa los asientos de diario correspondientes

Aquí la respuesta:

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES O COMERCIALES

Hoy en la clase estudiamos las cuentas por pagar proveedores o comerciales.

Por lo general, todas las compras que realiza una empresa son a crédito. Al efectuarse la compra, el negocio adquiere una responsabilidad por pagar, la cual debe liquidarse en alguna fecha futura. 

Estas partidas por pagar en las que se ha incurrido como consecuencia de la compra de materiales o mercancías a crédito se convierten en pasivos que deben pagarse con dinero, mercancías o servicios.

El departamento que se encarga del manejo de las Cuentas por Pagar Proveedores o Comerciales es el departamento de Compras, donde se aplican políticas de pago, las mismas establecen los plazos de pago, los porcentajes y fechas para descuentos por pronto pago, y los intereses de mora, en caso de pago posterior al plazo previamente convenido.

Generalmente las políticas de pago al igual que las políticas de cobro de la empresa, se expresan de la siguiente forma:

Porcentaje de descuento por pronto pago/Fecha de aplicación del descuento – n (Valor nominal de la cuenta o efecto por cobrar)/Plazo de pago de la cuenta:

Ejemplo: 5/15 - n/60

La expresión anteriormente mencionada, se interpreta de la siguiente forma:

Se aplica un 5% de descuento por pronto pago, si se paga el día 15 o antes de emitida la cuenta o efecto por pagar, y el plazo límite de pago de la misma es de 60 días.

La forma de calcular el descuento por pronto pago es:

Descuento por pronto pago = V x Porcentaje de descuento

Donde V es el Valor nominal de la cuenta o efecto por pagar.

Si a la empresa se le aplican cobro de intereses de mora en caso de pago posterior a la fecha inicialmente convenida, los intereses se calcularán con la fórmula de interés simple:

Interés de mora = V x i x T

Donde:

V = Valor Nominal de la Cuenta o Efecto por Pagar

T= Tiempo que transcurre desde el vencimiento de la cuenta o efecto por pagar

I= Tasa de interés, generalmente la misma es anual

El Formato de Asientos que elaboraríamos:

PASIVOS, CONCEPTO Y GENERALIDADES

Hoy en la clase comenzamos un nuevo tema: Los Pasivos

¿Cuáles Pasivos se Consideran Corrientes?

Los Pasivos Corrientes proceden generalmente, de las operaciones de la empresa a corto plazo, tales como: compras de mercancías, préstamos para cubrirse a corto plazo, gastos e impuestos acumulados por pagar.
Los conceptos que normalmente forman este grupo son:

Documentos por pagar a Bancos

Documentos por pagar a Proveedores

Documentos por pagar a otros

Cuentas por pagar a Proveedores

Cuentas por pagar a otros, como accionistas

Porción de deudas a largo plazo, cuyo vencimiento sea a un año

Anticipos de clientes

Deudas con compañías afiliadas

Gastos Acumulados por pagar: Servicios Básicos, Alquileres, contribuciones patronales, beneficios de empleados según leyes y/o contrato colectivo

§  Impuestos Acumulados por Pagar, se distingue la cuenta IVA Débito Fiscal, o impuesto al Valor Agregado cobrado en las operaciones de venta, siempre y cuando la misma constituya base imponible para dicho impuesto.

De acuerdo con las normas internacionales de información financiera (NIC Núm. 1), los pasivos a corto plazo o también denominados circulantes o corrientes, se clasifican como tales cuando satisfagan alguno de los siguientes criterios:

a) Se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad;

b) Se mantenga fundamentalmente para negociación;

c) Deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha del balance; o

d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha del balance.

De la misma forma, todos los demás pasivos que no cumplan con las características descritas anteriormente, se clasificarán como no corrientes, no circulantes o de largo plazo.

La misma norma aclara que: algunos pasivos corrientes, tales como los acreedores comerciales y otros pasivos devengados, ya sea por costos de personal o por otros costos de operación, formarán parte del capital de trabajo o fondo de maniobra utilizado en el ciclo normal de operación de la entidad. Estas partidas, relacionadas con la operación, se clasificarán como corrientes, incluso si su vencimiento se va a producir más allá de los doce meses posteriores a la fecha del balance. El mismo ciclo normal de operación se aplicará a la clasificación de los activos y pasivos de la entidad. Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce meses.

Más detalles en la clase de hoy: