En este caso,
tras pensar en algún proyecto, decides ser tu propio jefe. El autónomo o
freelance es la persona física que desempeña una actividad económica de forma
habitual por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección de cualquier otra
persona o empresa.
Puedes ser:
- Autónomo/ Freelance individual o profesional: haces tu trabajo de forma directa y personal, sin tener trabajadores a cargo. Por ejemplo: un plomero, un electricista, un cocinero o repostero, un Youtuber o dedicarte en profesiones como derecho, administración, contabilidad o arquitectura.
-
Autónomo/Freelance económicamente dependiente: Aquellos que cuentan con una clientela
fija y reducida y al menos el 70% de tus ingresos provienen exclusivamente de
uno o dos de ellos.
Ventajas de ser
autónomo:
- Eres tu propio jefe, tu decides cómo desempeñas tus proyectos, seleccionas
a tus clientes, proveedores y tomas las principales decisiones, así mismo, eres dueño de todos los ingresos que generes.
Tienes tu propio horario y entorno: Eres libre de tomarte una mañana para asuntos propios o de trabajar un fin de semana o en las noches. Evidentemente se flexibiliza el momento en el que desempeñas tus actividades y además sin rendirle explicaciones a un tercero solo a ti mismo. Igualmente puedes trabajar desde casa, desde una cafetería, en una oficina de coworking o incluso en las oficinas del cliente. Igualmente si trabajas desde casa el dresscode puede ser un poco menos estricto.
Desventajas de ser autónomo
- Tendrás que captar clientela, tu tendrás que encargarte de hacerte un hueco en el mercado, tratando directamente con la competencia: Al ser autónomo o freelance, tendrás que idear tu propio proyecto, hoy en día y más con las redes sociales al alcance de todos, el mercado está saturado, por ello es cada vez más difícil hacerte notar.
Responsabilidad ilimitada: Recuerda que eres el máximo responsable de tu proyecto, por ello tendrás que afrontar los problemas y las crisis que se presenten en el camino, pago de deudas, cobro a clientes. Si además tienes empleados a tu cargo, deberás encargarte de la parte administrativa como cotizar por ellos y por ti, calcular impuestos, llevar contabilidad, tendrás que tener un mínimo de destrezas financieras.
- Más horas de trabajo: Si bien hablamos de tener un horario flexible como una
ventaja, no es menos cierto que la mayoría de las veces terminas trabajando más
de ocho horas diarias, sobre todo al principio. Igualmente si trabajas desde
casa por ejemplo, puede ser complicado establecer un límite entre la vida
profesional y la vida personal.
Continuando con nuestro ejercicio de Acciones Comunes, hoy realizamos el cálculo de una Prima en Acciones Comunes.
El 30/04/20X0 se suscribieron 500.000 acciones a su valor par, se pagaron en su totalidad en efectivo con transferencia bancaria.
El capital social lo calculamos con la siguiente fórmula:
Capital Social = Nº acciones acciones comunes x Valor Nominal o Par de cada acción
Continuando con el ejercicio, el 30/05/20X0 se suscriben 600.000 acciones más con un valor de 16 UM/acción, pagadas también con transferencia bancaria.
Notamos que el valor de esta suscripción es superior al valor par o nominal, nos encontramos entonces con una Prima en Acciones Comunes. Ésta debe calcularse de manera separada al valor nominal, porque afecta una cuenta contable diferente de nuestra cuenta de Capital Social Común.
Podemos llamar a la cuenta Prima en Acciones Comunes, cuenta de patrimonio que incrementa su valor.
Más detalles en la clase de hoy:
Desde el punto de vista de las finanzas personales
¿Cuántos tipos de ingresos podemos generar?
Trabajo bajo relación de dependencia o por cuenta ajena
En primer lugar analizamos el empleo por cuenta ajena o trabajo bajo relación de dependencia, que es aquel que surge cuando trabajamos para un tercero.
Podemos trabajar para
empresas privadas o para el estado (empresa pública) con un contrato fijo o
contrato por tiempo determinado.
Cabe destacar por ejemplo
que en España para trabajar en un cargo público debes hacer oposiciones, es
decir, un proceso de selección para acceder a los puestos de trabajo de la
administración pública; existen muchos tipos de trabajos dentro de ésta como
maestros, policías, administrativos o abogados y seguir además una serie de
requisitos para optar a ellas.
Para trabajar en una
empresa privada simplemente debes postularte a los cargos que se ofrecen o
incluso puedes enviar tu currículo para que se tenga en una base de datos y te
llamen a una entrevista en el caso que surja una vacante.
¿Cuáles son las ventajas y desventajas de trabajar por cuenta ajena?
Más detalles en la clase de hoy:
El enunciado indica lo siguiente:
El 15/04/20X0,
BCG, S.A. obtuvo autorización para emitir 2.000.000 de acciones comunes con un
valor nominal de 10 UM/acción.
Recuerda que el Capital Social se calcula con la siguiente fórmula:
Capital Social = Nº acciones acciones comunes x Valor Nominal o Par de cada acción.
La solución en la clase de hoy:
Recuerda que este tipo de cuenta es un activo porque el gasto se paga antes que se cause. De esta forma, siempre se registrará inicialmente el derecho por ejemplo ante la contratación de una póliza de seguros, el arrendamiento de un inmueble o la contratación de una agencia publicitaria.
En la medida que el gasto se causa, se disminuye la cuenta de activo o prepagado por el haber.
¿Podrías indicar la respuesta correcta?
En el documento constitutivo de las compañías o sociedades anónimas, se especifican los tipos de acciones que pueden emitirse. Si sólo se autoriza un tipo de acciones se les denomina acciones comunes. Éstas dan a sus tenedores los siguientes Derechos y Deberes:
Son aquellas que se extienden a favor de una determinada persona, es decir, el nombre de la persona aparece escrito en la acción.
¿Qué es una acción al Portador?
Son aquellas que no llevan escrito el nombre del propietario.
Valor par o nominal
Las acciones comunes son una de las fuentes de capital más importantes para la sociedad anónima. Una vez vendidas a los accionistas, se contabilizan como capital aportado o permanente.
Las
acciones pueden emitirse con valor par o sin éste. El valor par es el que se
establece en el permiso de constitución y está impreso en el certificado de
acciones. Algunos directores asignan un valor prefijado a las acciones, sin
valor par. Es un valor arbitrario que se utiliza con propósitos de registro.
Siempre
que se emitan y vendan acciones, el importe que se lleve a la cuenta de capital
en acciones se obtiene multiplicando el número de acciones emitidas por el
valor par o nominal.
Si se venden a un valor por encima del par o del establecido, la suma en exceso se acredita a la cuenta prima en acciones comunes. No se permite vender acciones por menos del valor par o establecido. El valor par o establecido no representa el verdadero valor de la acción en el mercado de valores.
Valor de mercado
Es el valor por el cual es comprada o vendida la acción, Depende de varios factores, la situación económica, financiera, el reparto de dividendos.
Más detalles en la clase de hoy:
Suele considerarse que la hiperinflación es una inflación superior a un 50% al mes, es decir, algo más de un 1% al día. Esta tasa de inflación, acumulada durante muchos meses, provoca elevadísimas subidas del nivel de precios.
Las empresas dedican mucho tiempo y energías en la gestión de su tesorería cuando el efectivo pierde su valor rápidamente. Al no dedicar este tiempo y energía a actividades más valiosas, como las decisiones de producción y de inversión, la hiperinflación hace que la economía funcione menos eficientemente.
Asimismo, durante las hiperinflaciones, los precios relativos no reflejan bien la verdadera escasez.
Al variar los precios tanto y tan a menudo, es difícil para los clientes buscar
el mejor precio. Unos precios muy volátiles y rápidamente crecientes pueden
alterar la conducta de muchas maneras generando un consumo elevado de bienes y
servicios porque consideran que el valor de estos activos es superior al de
poseer dinero en sus bolsillos o cuentas bancarias.
La hiperinflación también
distorsiona los sistemas tributarios, pero de una forma bastante distinta a la
de una inflación moderada.
En la mayoría de los sistemas hay
un retraso entre el momento en el que se devenga un impuesto y el momento en el
que se paga al Estado. Por ejemplo, en muchos países las empresas deben presentar
una declaración de impuestos cada tres meses. Este breve retraso no es muy
importante cuando la inflación es baja. En cambio, durante una hiperinflación, incluso
un breve retraso reduce extraordinariamente los ingresos fiscales reales.
Cuando el Estado recibe el dinero,
este ha perdido valor. Por ese motivo, una vez que comienzan las
hiperinflaciones, los ingresos fiscales reales del Estado suelen disminuir
significativamente.
Los gobiernos tratan de resolver
este problema añadiendo un número cada vez mayor de ceros al dinero-papel, con
frecuencia no consiguen ir al mismo ritmo que el creciente nivel de precios.
A la larga, estos costes de la
hiperinflación se vuelven intolerables. Con el paso del tiempo, el dinero
pierde su papel como depósito de valor, unidad de cuenta y medio de cambio.
El trueque se vuelve más frecuente,
y otras monedas no oficiales más estables – como el dólar estadounidense–
comienzan a sustituir naturalmente al dinero oficial.
El fin de las hiperinflaciones casi siempre coincide con la introducción de reformas fiscales. Una vez que es evidente la magnitud del problema, el Gobierno acaba consiguiendo la voluntad política necesaria para reducir el gasto público y subir los impuestos. Estas reformas fiscales reducen la necesidad de señoriaje, lo que permite reducir el crecimiento del dinero. En consecuencia, aun cuando la inflación sea siempre y en todo lugar un fenómeno monetario, el fin de una hiperinflación normalmente también es un fenómeno fiscal.
¿Qué hacer si vives en un país hiperinflacionario?
¿Cómo protegerte y no perder tu poder adquisitivo?
Tienes las respuestas en la clase de hoy:
¿Qué información debe revelarse a los usuarios de la información financiera?
De acuerdo a la
sección 22 de NIIF para PYMEs, la entidad revelará, ya sea en el balance o en
las notas, lo siguiente:
1.- para cada una
de las clases de acciones o títulos que constituyan el capital:
- El número de
acciones autorizadas para su emisión.
- El número de
acciones emitidas y cobradas totalmente, así como las emitidas, pero aún
no cobradas en su
totalidad.
- El valor nominal
de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal;
- Una conciliación
entre el número de acciones en circulación al principio y al final del periodo.
- Los derechos,
privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo
los que se refieran a las restricciones que afectan a la percepción de dividendos
y al reembolso del capital.
- Las acciones de
la entidad que estén en su poder, o bien en el de sus subsidiarias o
Asociadas.
- Las acciones
cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o
contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes
correspondientes.
- Una descripción
de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el
patrimonio neto.
Puedes analizar el tema de Patrimonio AQUÍ
Hoy solo calcularemos el capital social, la cuenta por cobrar accionista y el pago de ésta en una fecha posterior.
¿Puedes determinar el cálculo antes de ver la respuesta?
Al hablar de organizaciones o entidades económicas comúnmente se piensa sólo en aquellas cuyo objetivo final es la generación de utilidades, pero en realidad existen organizaciones cuyos objetivos no se limitan a ese esquema.
En esta sección expondremos las
características de tres tipos de entidades económicas que juegan un papel
relevante dentro de la actividad económica de un país
- Entidades
con fines de lucro.
- Entidades
sin fines de lucro.
- Entidades
gubernamentales.
Su objetivo es la prestación de
servicios o la manufactura y/o comercialización de mercancías a sus clientes,
actividad que les proporciona un beneficio conocido como utilidad. Estas
organizaciones económicas son muy conocidas debido a que son las más numerosas.
Su característica principal es que
“no persiguen fines de lucro”. En este punto es necesario
aclarar que dicha leyenda significa
que la organización que se ostente como tal, como resultado de su operación sí
puede obtener utilidades, sin embargo, a diferencia de las organizaciones
lucrativas, las utilidades obtenidas no son destinadas al provecho personal de
los socios, sino que se reinvierten a fin de seguir cumpliendo con el objetivo
para el cual fueron diseñadas, ya sea la prestación de un servicio o la
comercialización de un bien. Normalmente, este tipo de organizaciones se
relacionan con la industria de la salud, educación, beneficencia y otras, como
por ejemplo, las asociaciones o fundaciones deportivas.
Todos tenemos conocimiento de las
diferentes organizaciones de gobierno, ya sean nacionales o estatales,
provinciales o municipales.
Los impuestos que pagamos
representan una de las formas en que el gobierno recauda sus ingresos y por la
cual tiene la responsabilidad de proporcionar los servicios que demanda la
sociedad.
Por ello, los recursos económicos
que las organizaciones gubernamentales manejan son muy cuantiosos y también
requieren de información financiera que facilite la toma de decisiones.
Sin embargo, es necesario agregar
que los criterios bajo los cuales se elabora dicha información difieren
sustancialmente de aquellos que se aplican en las entidades lucrativas y no lucrativas.
Sabemos que una tasa de inflación elevada resulta perjudicial para el país que la padece, pero
¿Cuáles son sus principales costos financieros y sociales?
En primer lugar pueden analizarse dos tipos de inflación.
La Inflación Prevista, donde se espera el incremento porcentual en los precios a lo largo de un determinado periodo de tiempo, originado por la subida de la oferta monetaria por parte del Estado.
Uno de los costos es la distorsión del impuesto de la inflación sobre la cantidad de dinero que tiene la gente. Un aumento de la tasa de inflación origina una subida del tipo de interés nominal, la cual genera, a su vez, una reducción de los saldos monetarios reales, metafóricamente esto origina el llamado Costo de Suela de Zapatos.
Así mismo, una elevada inflación induce a las empresas a cambiar más a menudo los precios anunciados. Cambiarlos a veces es costoso: por ejemplo, puede obligar a imprimir y distribuir un nuevo catálogo; estos costos se denominan Costos de menú.
La Inflación Imprevista produce un efecto más perjudicial que cualquiera de los costos de la inflación continua y prevista: redistribuye arbitrariamente la riqueza entre las personas.
Más detalles en la clase de hoy:
En primer lugar ¿Quién es autónomo o freelance?
El autónomo o freelance es la persona física que desempeña una actividad económica de forma habitual por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección de cualquier otra persona o empresa.
¿Un autónomo, freelance o trabajador por cuenta propia lleva registros contables?
Sí, debe llevar un control de sus ingresos y gastos, de hecho debe elaborar estados financieros como el Balance General o Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados.
Específicamente para registrar el capital de su emprendimiento deberá usar la cuenta contable de Capital:
Más detalles en la clase de hoy:
En clases anteriores aprendimos a realizar el registro contable de:
1.- Anticipo recibido de clientes: Puedes ver la clase aquí
2.- Venta, usando anticipo recibido de clientes: Puedes ver la clase aquí
Hoy solo calcularemos la cuenta por cobrar después de hallar la venta, usando para ello el anticipo recibido previamente.
¿Puedes determinar el cálculo antes de ver la respuesta?
La inflación no es más que una subida del nivel medio de precios y un precio es la relación a la que se intercambia dinero por un bien o un servicio.
La cantidad de dinero determina el
nivel de precios y su tasa de crecimiento determina la tasa de inflación.
¿Quiénes son los responsables de la oferta monetaria?
Principalmente el Gobierno o
Estado.
El Estado gasta dinero. Una parte
de este gasto se destina a la compra de bienes y servicios (como carreteras y
policía) y otra a pagar transferencias (por ejemplo, a los pobres y a los
jubilados).
¿Cómo se financia el Estado?
El Estado puede financiar su gasto
de tres formas:
En primer lugar, puede obtener
ingresos por medio de impuestos, como los impuestos sobre la renta de las
personas y de las sociedades.
En segundo lugar, puede pedir
préstamos al público vendiendo bonos del Estado.
En tercer lugar, puede imprimir
dinero. Los ingresos obtenidos imprimiendo dinero se denominan señoriaje.
El término procede de seigneur, palabra francesa empleada para designar
al señor feudal.
En la Edad Media, el señor tenía el
derecho exclusivo en su feudo para acuñar dinero. Actualmente, este derecho
corresponde al Gobierno y representa una de sus fuentes de ingresos.
Cuando el Gobierno imprime dinero
para financiar el gasto, aumenta la oferta monetaria.
Este aumento de la oferta monetaria
provoca, a su vez, inflación.
Imprimir dinero para recaudar
ingresos es como establecer un impuesto de la inflación.
A primera vista, tal vez no sea
evidente que la inflación puede concebirse como un impuesto.
Al fin y al cabo, nadie obtiene un
recibo por este impuesto: el Gobierno imprime simplemente el dinero que
necesita.
¿Quién paga entonces, el impuesto de la inflación?
Las personas que tienen dinero.
Cuando suben los precios, disminuye el valor real del dinero que llevamos en el
monedero, disminuye nuestra capacidad adquisitiva.
¿Quieres saber más sobre la inflación y su relación con las tasas de interés?
No te pierdas la clase de hoy:
En primer lugar ¿Qué es una empresa sin fin de lucro?
Las empresas que no persiguen fines de lucro son aquellas que, a diferencia de las organizaciones o entidades lucrativas, las utilidades o ganancias obtenidas no son destinadas al provecho personal de los socios, sino que se reinvierten a fin de seguir cumpliendo con el objetivo para el cual fueron diseñadas, ya sea la prestación de un servicio o la comercialización de un bien.
Generalmente este tipo de organizaciones se relacionan con la industria de la salud, el deporte, la educación, beneficencia entre otras.
Contablemente utilizan la siguiente cuenta para el registro de su capital:
Más detalles en la clase de hoy:
Recuerda que esta cuenta representa una estimación de las Cuentas por Cobrar Comerciales o Clientes y que su saldo normal es Acreedor.
¿Cuáles son las actividades básicas de una empresa?
-
Desarrollar nuevas ideas,
convertir la necesidad en una idea tangible, a partir de aquí se busca un
nicho, un lugar donde funcionará la empresa, se determina un objetivo para
saber qué tipos de insumos se necesitan y conocer el futuro deseado a corto,
mediano y largo plazo (Misión y Visión empresarial)
El
objetivo es asentado en el Registro Mercantil, a partir del documento de
constitución y por supuesto, conociendo los límites en los cuales la empresa va
a operar.
- Obtención de fondos y capital
para operar: Puede ser personal o familiar y si la idea transformada en
objetivos es grande, se buscan socios, o un préstamo.
- Obtención de materias primas,
bienes y servicios, son lo que se llamaría en el sistema abierto entradas o
insumos.
- Contratar, capacitar, dirigir y
controlar al recurso humano: Son las personas con talento y cualidades,
motivación, perfil que requiere la empresa para alcanzar sus objetivos.
- Control de los registros
contables: Surge la contabilidad que es la base sobre la cual se fundamentan
las decisiones gerenciales y por tanto las decisiones financieras.
- Tendencias y análisis de las
oportunidades de mercado: Saber hacia dónde se dirige el volumen de dinero que
se invierte en el mercado, conociendo los indicadores macroeconómicos emitidos
por el Banco Central del país donde se encuentra ubicada la empresa, estos
indicadores son básicamente el PIB, el IPC o Índice de Precios al Consumidor,
las tasas de interés, el monto de las reservas internacionales, el tipo de
cambio, entre otros.
- Producción de bienes y servicios:
¿Qué busca una empresa? Generalmente las empresas se crean con un fin económico,
es decir, obtener ganancias, utilidades, la eficacia y eficiencia, que los
costos sean los menores posibles, obteniendo un máximo de beneficio, obtener el
máximo retorno sobre la inversión.
¿Qué es? ¿Cuáles son sus funciones?
El dinero es la cantidad de activos que pueden utilizarse fácilmente para realizar transacciones.
La facilidad con que un activo se
convierte en el medio de cambio y se utiliza para comprar otras cosas –bienes y
servicios– a veces se denomina liquidez del activo. Como el dinero es el
medio de cambio, es el activo más líquido de la economía.
Para comprender mejor las funciones
del dinero, tratemos de imaginar una economía que careciera de él, es decir,
una economía de trueque.
En ese mundo, el comercio exige la doble
coincidencia de los deseos, es decir, la improbable casualidad de que dos
personas tengan cada una un bien que desee la otra en el momento y
lugar preciso para realizar un
intercambio.
Una economía de trueque solo
permite realizar transacciones sencillas.
El dinero hace posible la
realización de transacciones más indirectas.
Un profesor utiliza su sueldo para
comprar libros; la editorial utiliza los ingresos derivados de la venta de
libros para comprar papel; la empresa papelera utiliza los ingresos derivados
de la venta de papel para pagar a la empresa maderera; la empresa maderera
reparte unos beneficios que permiten que los hijos de los socios vayan a la
universidad, y la universidad utiliza las tasas universitarias para pagar el sueldo
del profesor. En una economía moderna y compleja, el comercio suele ser indirecto
y exige el uso de dinero.
Más detalles en la clase de hoy:
Continuando con el tema de Patrimonio hoy analizamos la cuenta 100 del PCG en España, es decir, la cuenta de Capital Social, utilizada para el registro del Capital en las Compañías o Sociedades Anónimas.
Emisión inicial de acciones u otros instrumentos de patrimonio
Según la sección 22 de la NIIF para PYMES, una entidad reconocerá la emisión de acciones o de otros instrumentos de patrimonio como patrimonio cuando emita esos instrumentos y otra parte esté obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de éstos.
Párrafo 22.7:
(a) Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba el efectivo u otros recursos, la entidad presentará el importe por cobrar como una compensación al patrimonio en su estado de situación financiera, no como un activo.
(b) Si la entidad recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el reembolso del efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad reconocerá el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida de la contraprestación recibida.
(c) En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos, pero no emitidos y la entidad no haya todavía recibido el efectivo o los otros recursos, la entidad no reconocerá un incremento en el patrimonio.
Más detalles en la clase de hoy:
Consideramos para el cálculo la fórmula de interés simple así como el año comercial de 360 días.
¿Puedes determinar el cálculo antes de ver la respuesta?
Hola bienvenido a la clase, hoy iniciamos un nuevo curso sobre Finanzas Básicas.
En esta introducción te respondo básicamente a la pregunta
¿Por qué estudiar finanzas?
También respondo a otros planteamientos básicos como:
¿Son importantes al momento de tomar decisiones personales?
¿Por qué es necesario conocer el entorno donde vives o planeas vivir?
¿Qué es una acción?
Es el título valor que se utiliza en las Compañías o Sociedades Anónimas para otorgar a sus dueños o accionistas una serie de derechos y deberes.
Más detalles en la clase de hoy:
Sin
embargo, son pocas las entidades que analizan y refuerzan las competencias
relacionales.
¿Cómo
lograr incorporarlas?
Mediante
herramientas modernas de coaching, tomando consciencia de sus fortalezas modificando
gradualmente patrones clásicos de comportamiento para generar nuevas acciones
que optimicen los resultados tanto individuales como corporativos y estar así a
la altura de asumir retos en un entorno empresarial cada vez más competitivo.
En el
área contable -clave porque brinda soporte financiero a la organización-
requiere el manejo de habilidades como:
Habilidad
para el trato personal
Inteligencia
emocional
Coordinación
Capacidad
de negociación
Flexibilidad
Cognitiva o fácil adaptación al entorno cada vez más cambiante
Además debe sumarse una característica fundamental
para el éxito de las relaciones laborales: la empatía.
Para que
el resto de los compañeros de los distintos departamentos que constituyen la
organización nos consideren con respeto y gozemos además de credibilidad,
primero debemos comprender a los demás, ser íntegros.
No
debemos olvidar que como contables, manejamos información relevante y sensible,
por ello, para manejar un liderazgo de alto nivel, debemos comunicarnos asertivamente
no solo con nuestro equipo de trabajo sino con nuestro entorno organizacional
más cercano, negociando con integridad, responsabilidad y veracidad.
De esta manera, al conectar con el otro, seremos más justos, objetivos y nos ganaremos el respeto y el aprecio de los demás.
Una pregunta sencilla con varias opciones de respuesta.
Hoy calculamos la depreciación, método porcentaje fijo.
Si quieres repasar en qué consiste este método:
Hoy aprendemos a registrar la ganancia por venta de activos, estudiamos el concepto de depreciación, valor de residuo, valor según libros y ...
