Elaboramos el primer ejercicio de la Cuenta de Caja, el ejercicio está diseñado para practicar los movimientos de la cuenta en el Libro Diario:
- Creación de la Cuenta
- Pagos o desembolsos realizados
- Reposición del fondo
- Incremento del Saldo.
El enunciado es el siguiente:
La empresa ABC C.A. decidió crear un fondo de caja chica por UM 1.000,00 que será llevado de acuerdo a lo siguiente:
a)Los pagos no podrán ser mayores de UM 250,00
b)Cuando el efectivo disponible en caja se reduzca a UM 200,00 o menos, se procederá a la reposición del fondo.
Las operaciones realizadas fueron las siguientes:
03/08/20X2 Se emite cheque N° 78541 del Banco Santander por UM 1.000,00 a nombre de Pedro Pérez quien será el custodio del fondo.
06/08/20X2 Se pagó UM 10,50 por suministros de oficina
08/08/20X2 Fue pagado el recibo de teléfono del mes de julio por UM 35,00
10/08/20X2 Se pagó factura de gasolina puesta en el vehículo de reparto por UM 24,00
13/08/20X2 Se le hizo un adelanto a cuenta de sueldo al trabajador Juan García por UM 250,00 el cual fue autorizado por el gerente.
15/08/20X2 Se pagó flete de ventas por UM 28,00
17/08/20X2 Se pagó al kiosco Lectura Veloz UM 95,00 por suministros de periódicos
20/08/20X2 Se compró café, azúcar y artículos de limpieza en el Supermercado Más Brillante por UM 179,00
23/08/20X2 Se pagó UM 180,00 a Pastelería Delicias por torta de cumpleaños a la asistente administrativa
24/08/20X2 Se hizo la reposición del fondo mediante la emisión de cheque N° 78610 del Banco Santander.
30/09/20X2 Se decidió incrementar en un 10% el monto de Caja emitiéndose el cheque Nº 79234 del Banco Santander
Se pide: registrar las transacciones señaladas en el Libro Diario y elaborar el Mayor Analítico de Caja para el periodo correspondiente.
El libro diario con las operaciones señaladas están en la clase de hoy:
¿Qué medidas deben tomarse desde el punto de vista administrativo para el manejo adecuado de la cuenta de Caja?
Si no se aplica el control interno adecuado, pueden incumplirse los Principios de Contabilidad como la Importancia Relativa o el Principio de Entidad, además de producirse problemas con el flujo de efectivo, riesgo de fraudes, desfalcos o faltantes de caja.
¿Cuáles son las principales medidas de control interno que deben asumirse?
Hoy en la clase estudiamos el concepto de arqueo y respondemos a distintas preguntas:
¿Qué es un arqueo?
¿Por qué deben contarse las monedas y billetes?
¿Cada cuánto tiempo debe realizarse?
¿Quién lo efectúa?
¿Qué es la segregación de funciones?
Comenzamos el estudio del Tema 6 Efectivo en Caja y Bancos, analizamos en la clase el concepto de la cuenta de Caja desde el punto de vista administrativo y contable, respondiendo a preguntas como ¿Qué es Caja? ¿Por qué aumenta? ¿Por qué disminuye? ¿Quién la controla?
Sacar mejores notas o calificaciones, lograr una mejor concentración al momento de estudiar no es algo que se consigue de la noche a la mañana, como todo buen hábito requieres de práctica, entusiasmo y sobre todo, mucha constancia...
Hoy te doy una serie de consejos que no solo me han ayudado a mi, sino también a mis alumnos, con ellos, lograrás mejorar notablemente tu forma de estudiar y por supuesto sacarás mejores notas comprendiendo lo que estás estudiando.
Si, lo se, a muchos no nos gusta levantarnos temprano o por lo menos cuesta convertirlo en rutina, sobre todo después de disfrutar por ejemplo de un periodo vacacional...
¿Cómo levantarte temprano y hacer que tus mañanas sean productivas?
Elaboramos ahora un segundo ejercicio de Balance General o Estado de Situación Financiera, incrementando el grado de dificultad; esta vez tenemos una incógnita en los saldos inicial (Cuentas por Cobrar), aquí el enunciado del ejercicio:
La empresa comercializadora Carrusel II C.A. presentaba el siguiente Balance de Saldos al 01/01/20X4 expresados en UM:
Durante el período comprendido entre el 01/01/20X4 y el 31/12/20X4 efectuó las siguientes operaciones:
1.- Ventas 60% de contado y el resto a crédito.
2.- Compras de artículos por UM 290.000,00 40% de contado y el resto a crédito.
3.- Los sueldos del personal de venta fueron de UM 6.500,00. Las comisiones de ventas representaron el 0.5% del total vendido. Los sueldos del personal administrativo fueron de UM 9.000,00. Los beneficios laborales extra salariales de ambos departamentos representan el 15% de los sueldos devengados. Sueldos y comisiones se cancelaron de contado. Los beneficios laborales se tienen pendientes por cancelar.
4.- La patente de industria y comercio o impuestos municipales, representaron el 0,75% del total de la venta realizada; se canceló de contado.
5.- Los gastos por servicios básicos fueron de UM 2.500,00 y los gastos de papelería UM 3.600,00; ambos se cancelaron de contado.
6.- El Impuesto que se tenía pendiente por cancelar al 01/01/20X4 se canceló durante el periodo de contado.
7.- Se efectuaron donaciones en efectivo por UM 1.500,00.
8.- Durante el periodo se cobró el 80% de las cuentas por cobrar al 01/01/20X4 y se pagó el 75% de las cuentas por pagar a la misma fecha; ambas operaciones se realizaron de contado.
El inventario final representa el 85% del inventario al inicio del ejercicio (01/01/20X4)
La utilidad bruta o margen bruto en ventas representa el 45% del costo de ventas.
9.- La cuenta seguro prepagados representó al cierre de ejercicio el 45% del saldo reflejado el 01/01/20X4
Políticas de la empresa (que deben registrarse contablemente en el periodo a presentar)
a.- Los activos fijos se deprecian por el método de línea recta
Vida útil: Local comercial: 15 años
Muebles y enseres: 4 años
b.- La estimación para cuentas de cobro dudoso, se efectúa anualmente en base al 2% de las ventas a crédito del período (Considere el monto sin IVA).
c.- El gasto de ISLR representa el 12% de la utilidad operacional del ejercicio, se cancela tres meses después de culminado el ejercicio económico.
d.- El IVA de 12% se calcula para las operaciones de Venta y Compra de mercancía
e.- Utiliza el método de función de gastos, creando Costo de Ventas, Gastos de Venta o Costos de Distribución y Gastos de Administración.
Los servicios básicos se consideran 80% Gasto de Ventas y el resto gasto administrativo. La póliza de seguro se considerará Gasto administrativo al igual que las donaciones y el gasto de papelería realizado.
Considera la estimación de cobro dudoso como un Gasto de Ventas.
La depreciación del Local Comercial se considerará 70% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.
La depreciación de Muebles y enseres se considerará 40% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.
Con la información suministrada:
a.- Determina el saldo de cuentas por cobrar comerciales al 01/01/20X4.
b.- Elabora los asientos contables respectivos.
c.- Elabora el Estado de Resultados desde el 01/01/20X4 al 31/12/20X4.
d.-Elabora el Estado de Situación Financiera al 31/12/20X4 y 31/12/20X3 respectivamente.
Tenemos aquí la resolución de la primera parte, elaboramos un Balance de Comprobación, para hallar el saldo de Cuentas por Cobrar incógnita, recuerda, clasifica los saldos en el Debe o Haber según corresponda, suma ambas columnas y evidentemente no cuadran (por el saldo que falta), resta y de esta forma encontrarás el saldo faltante. A continuación, elaboramos el Balance General o Estado de Situación financiera con los saldos al 31/12/20X3 (saldos iniciales), evidentemente debe cuadrar el Activo con la sumatoria del Pasivo + Patrimonio:
En esta segunda parte, elaboramos el Estado de Resultados o Ganancias y Pérdidas para la entidad. Fíjate que no conocemos el monto de las ventas pues no dan el dato monetario, se despeja utilizando la fórmula VENTA= COSTO + UTILIDAD que estudiamos en el Tema Nº 4. Además calculamos una estimación: la provisión para cuentas de cobro dudoso y amortizamos una póliza de seguros:
Elaboramos ahora el Libro Diario de este ejercicio; con respecto a registros contables nuevos: a diferencia del ejercicio anterior, vamos a registrar el cobro y el pago de saldos del periodo anterior en dos asientos distintos; también como novedad hacemos el asiento de diario de una provisión para cuentas de cobro dudoso y amortizamos el prepagado o seguro pagado por anticipado, reflejado en los activos de la empresa:
Culminamos el ejercicio elaborando la cuenta T de Caja y Bancos y realizamos el Balance General o Estado de Situación Financiera al 31/12/20X4:
Comenzamos la práctica de este tema Nº 5, lo resolveremos en varias parte, el enunciado es el siguiente:
La empresa Mule C.A. se dedica a la comercialización de artículos musicales. Al 01/01/20X2 presentó los siguientes saldos en UM:
Durante el ejercicio económico 20X2 realizó las siguientes operaciones:
1.- Ventas por UM 2.450.000,00 70% de contado y el resto a crédito
2.- Compras por UM 440.000,00 40% de contado y el resto a crédito
3.- Gasto de Impuesto Municipal por el 0.75% de las ventas realizadas, pagado de contado.
4.- Gastos de Nómina pagados en su totalidad:
Personal de venta: 2% del total de las ventas realizadas
Personal de administración: 5 empleados que cobran UM 1.200,00 cada uno mensual
2 gerentes que cobran UM 2.500,00 cada uno mensual
5.- Gastos legales pagados por el 3% de los sueldos administrativos
6.- Se pagó la totalidad de los Impuestos por Pagar al 01/01/20X2
7.- Cobró el 90% y pagó el 80% de las Cuentas por Cobrar y las Cuentas por Pagar respectivas al 01/01/20X2
8.- El gasto de ISLR representó el 34% de la Utilidad Operacional obtenida, quedando pendiente por cancelar para el ejercicio económico siguiente.
Información adicional:
1.- Para el gasto de depreciación considere una vida útil de:
Vehículo: 10 años
Mobiliario y Equipo: 5 años
2.- El inventario final representó el 15% de la mercancía disponible para la venta
3.- Considere el IVA de 16% para las operaciones de Ventas y Compras
4.- Utilice el método de función de gastos, creando Costo de Ventas, Gastos de Venta o Costos de Distribución y Gastos de Administración.
La depreciación del Vehículo se considerará 80% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.
La depreciación de Mobiliario y Equipo se considerará 25% Gasto de Ventas y el resto Gasto Administrativo.
Con la información suministrada elabora:
1.- Asientos en Libro diario considerando como fecha de registro el 31/12/20X2.
2.- Cuenta T de Caja y Bancos.
3.- Estado de Resultados desde el 01/01/20X2 hasta el 31/12/20X2.
4.- Estado de Situación Financiera o Balance General, al 31/12/20X2 y 31/12/20X1 respectivamente.
Te dejo aquí la primera parte del ejercicio, donde se establecen las pautas iniciales del ejercicio y elaboramos el Estado de Situación Financiera o Balance al 31/12/20X1:
Segunda parte del ejercicio, donde elaboramos el Estado de Resultados, para hallar la utilidad que será trasladada a la cuenta de Superávit Operacional en el Patrimonio del año 20X2:
En esta tercera parte elaboramos el Libro Diario o el registro contable (asientos) para el periodo comprendido entre el 01/01/20X2 y el 31/01/20X2:
Ahora elaboramos la Cuenta T de Caja y Bancos, de acuerdo a lo que solicita el ejercicio y además elaboramos el Balance General o Estado de Situación Financiera al 31/12/20X2:
Culminamos este ejercicio, presentando el Balance General o Estado de Situación Financiera comparativo: años 20X2 y 20X1:
Toca resolver ejercicios de Balance General o Estado de Situación Financiera y no sabes por dónde comenzar, pues aquí unos cuantos tips o consejos para saber qué hacer paso a paso ya que este tipo de ejercicios suelen ser largos y acumulativos, es decir, si elaboras mal el Estado de Resultados, el Libro Diario o las Cuentas T/Mayores Analíticos al momento de elaborar el Balance éste no te va a cuadrar.
Hoy respondemos a la interrogante sobre si debe realizarse o no la compensación o neteo entre cuentas de Activos y Pasivos que se tengan con una misma entidad o una misma persona
