¿CÓMO SE CALCULA EL FINIQUITO POR RENUNCIA O FINALIZACIÓN DE CONTRATO?

Hoy en la clase llevamos a la práctica lo aprendido en el tema de Finiquito o Liquidación Laboral.

Para ello resolvemos el siguiente ejercicio:

La señora A. culmina su contrato anual con la empresa BND C.A. el 15/03/20X1. La empresa le ha notificado que no realizará renovación.

Su sueldo base es de 1.200 UM. Por contrato le corresponde una paga extra anual equivalente a 2 meses de su salario base mensual, pagadera a la fecha de renovación de contrato o finiquito.

No ha disfrutado de sus vacaciones (Le corresponderían por ley 30 días de vacaciones anuales).

La empresa paga además un Bono de Vacaciones de 8 días anuales y un plus mensual de productividad equivalente al 5% del salario mensual.

El salario base y las pagas extras están sujetas a las siguientes retenciones laborales:

Todos los abonos del finiquito están sujetos a la retención de IRPF, calculada según el siguiente esquema:

¿Cuánto le correspondería a la Sra. A. por finiquito de contrato?

¿Cómo lo registraría contablemente la entidad?

La respuesta, en la clase de hoy:

¿CÓMO SE REGISTRA UN GASTO CAUSADO Y NO PAGADO?

Hoy en la clase registramos un Gasto Causado y No Pagado, cumpliendo con el principio básico de contabilidad de Acumulación o Devengo.
Para realizar el registro contable se debita o registra en el Debe:

- Gastos de XXX: Aumenta por el Debe esta cuenta nominal del Estado de Resultados. El nombre de la cuenta se completará de acuerdo al gasto originado o causado en el mes, por ejemplo: Gasto de Electricidad, Gasto de Telefonía, Gasto de Nómina.

- IVA Crédito Fiscal: En caso que el gasto causado también origine o cause este impuesto, se registrará por el Debe la cuenta de Activo, calculando el monto a registrar de la siguiente forma:
 Gasto Causado x Porcentaje o Alícuota de IVA

Se acreditará o abonará:

- Gasto Acumulado por Pagar XXX: Se registrará por el Haber una cuenta de pasivo alusiva al gasto que se está causando en el periodo que corresponde.
Nunca se utilizará la cuenta de activo Caja o Banco porque no está efectuando ningún pago.
También puede llamarse a la cuenta Cuenta por Pagar XXX, completando el nombre con el tipo de gasto que se causa, por ejemplo: Gasto Acumulado por Pagar Telefonía o Cuenta por Pagar Servicio de Electricidad.

Más detalles en la clase de hoy:

¿QUÉ ES EL FINIQUITO O LIQUIDACIÓN DEL EMPLEADO?

El finiquito o liquidación es un documento que la empresa entrega al trabajador en el momento en que termina su relación laboral, independientemente del motivo. Es decir, después de entregar la carta de despido o previamente a la finalización del contrato en la fecha estipulada. En este documento se debe hacer constar la cantidad monetaria que el trabajador recibirá como compensación por el despido.

Este documento debe ser firmado por el trabajador cuando esté de acuerdo en percibir la cuantía estipulada, o bien, indicar al lado de la firma “no conforme”, para indicar que recibió el finiquito pero no está de acuerdo con la cantidad.

Por otra parte, puede darse el caso que el trabajador no firme el finiquito, de manera que, no habiendo llegado a un acuerdo, no percibirá la cantidad que aparece en él.

¿Cómo hacer un finiquito y qué incluye?

En este documento, la empresa deberá incluir las remuneraciones devengadas por el trabajador y que todavía no ha percibido. Y si corresponde, una indemnización por ejemplo, cuando se trata de un despido improcedente.

Como norma general, las remuneraciones que incluye el finiquito son:

1.- Salario del último periodo trabajado (sea el último mes, o últimas semanas).

2.- Parte proporcional de las pagas extraordinarias o utilidades que todavía no se hayan abonado al trabajador. Aquí dependerá si están prorrateadas o no.

3.- Importe correspondiente a las vacaciones no disfrutadas. La empresa debe abonar en el finiquito la parte proporcional de los días trabajados del año en curso.

4.- Cualquier cantidad pendiente de pago por el motivo que sea (pluses, pagas de beneficios, primas de productividad y horas de extraordinarias, siempre que la empresa las contemple y en caso afirmativo, si quedan pendientes, etc.)

 Más detalles en la clase de hoy:

¿CÓMO SE REGISTRA UN GASTO PAGADO DE CONTADO?

Hoy en la clase, aprendemos a registrar un gasto pagado de contado, repasando, nos preguntamos

¿QUÉ ES UN GASTO?

La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.

(a) Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.

(b) Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.

¿CÓMO SE REGISTRA CUANDO ES PAGADO DE CONTADO?

Para realizar el registro contable, utilizamos las siguientes cuentas:

* Gasto de xxx: Cuenta Nominal que aumenta por el Debe, cuando se produce o causa el gasto.
Recuerda que debe crearse una cuenta contable para cada tipo de gasto que se genera en la entidad, por ejemplo: Gasto de Nómina, Gasto de Papelería, Gasto de Seguro, Gasto de Intereses, Gasto de Representación, Gastos de Publicidad, entre otros.


* IVA Crédito Fiscal: Si la operación está sujeta al Impuesto al Valor Agregado, aumentando por el Debe ya que el IVA cobrado y reflejado en la factura correspondiente al gasto, representa un derecho o activo para la entidad.

Por el Haber se registrará:

* Banco o Caja: Disminuye por el Haber, por el monto correspondiente al Gasto + IVA Crédito Fiscal (si aplica).


Aquí tienes el asiento de hoy:

¿CÓMO SE ELABORA UN RECIBO DE NÓMINA?

Hoy en la clase, aprendemos a elaborar un recibo de nómina en formato Excel.

Pero primero 

¿Qué datos debe tener este documento tan importante para la relación empresa-trabajador?

Los recibos de nómina se componen generalmente por varias partes:

1.- ENCABEZADO

Aquí se incluyen los datos identificativos tanto de la empresa como del empleado.

2.- PERIODO DE PAGO

Si la empresa paga de forma mensual corresponderá al mes natural, si lo hace de forma quincenal a la quincena correspondiente. En determinados países, existen grupos de cotización que obligan a que el periodo de devengo sea diario.

3.- DEVENGOS O ASIGNACCIONES

Ya en el propio recibo se describen detalladamente los devengos causados en el periodo correspondiente como el sueldo, las horas extras y los distintos pluses como bonos por productividad, alimentación, transporte, así como un detalle de los pagos en especie en caso que la empresa tenga como política contractual ofrecer este tipo de beneficios a sus empleados.

4.- DEDUCCIONES

En este rubro se incluyen por ejemplo la cantidad a cuenta del trabajador que la empresa ingresa en la Seguridad Social y Hacienda por concepto de cotizaciones e IRPF.

También pueden deducirse días no laborados sin justificar, descuentos por cuotas de préstamos personales otorgados al trabajador, cuotas sindicales, entre otros.

5.- NETO A PERCIBIR

Es el importe que se transfiere a la cuenta bancaria del empleado por concepto de nómina, resulta de restar las asignaciones o devengos menos las respectivas deducciones del periodo correspondiente.

6.- DATOS DE EMISIÓN DEL RECIBO DE NÓMINA

En la última parte del recibo de nómina debe detallarse quién lo elaboró, quien lo revisó por procesos de control interno de la entidad, así como la firma del trabajador bien sea manual o electrónica en señal de aceptación y recepción de la nómina.

Para llevarlo a la práctica, elaboramos el siguiente ejercicio:

Pedro Pérez comenzó a trabajar en la empresa ABC C.A. el 15/03/20X1.

Su cargo actual es Contable Senior en el departamento de Contabilidad de la empresa.

Sueldo Básico Mensual (SBM): 1.800 UM. Jornada de 8 horas diarias de lunes a viernes

Se le pagará la nómina del mes de junio del año 20X7.

Horas Extras Laboradas: 5 con un recargo de 75% sobre la hora base del SBM

Bono productividad: 2% SBM.

Bono Antigüedad: 1% SBM.

Bono Alimentación y transporte: 4% SBM

Se causaron los siguientes Beneficios en Especie durante el mes de junio

Curso Inglés en LBD Institute: 85 UM

Póliza Hospitalización, Cirugía y Vida en BN Aseguradora: 45 UM

Fondo Pensión Privado VC Inversiones: 120 UM

Las retenciones laborales son las siguientes:

El IRPF (Impuesto a las Rentas Personas Físicas) se calcula en base al Sueldo Básico Mensual:

Se pide:

Efectúa el recibo de nómina de Pedro Pérez correspondiente al mes de junio 20X7.

La solución, en la clase de hoy.

¿CÓMO SE REGISTRAN LOS GASTOS DE SEGURO Y FLETE?

Hoy en la clase realizamos el registro de los gastos adicionales que surgen cuando se realiza la compra de mercancía que posteriormente es manufacturada o comercializada en la empresa.

En el momento de realizar una compra de artículos para su venta se incurre en gastos que deben contabilizarse para que posteriormente formen parte del costo del producto. Los gastos adicionales más comunes son:

a) Fletes

b) Seguros

c) Impuestos de importación

A) Fletes

Al adquirir el producto, siempre existe un costo de embarque, que debe pagar el comprador o el vendedor, según lo hayan acordado antes de la compra. Estos convenios de embarque aparecen en la factura como condiciones de embarque o condiciones de envío, en la forma siguiente:

• Libre a bordo (LAB) punto de embarque: el comprador debe pagar todos los costos de envío.

• Libre a bordo (LAB) punto de destino: el vendedor debe pagar todos los costos de envío.

Los cargos por fletes que paga el comprador son un costo adicional de la mercancía comprada, cuyo costo se carga a una cuenta llamada fletes sobre compras si se utiliza el sistema periódico; si se emplea el sistema perpetuo se carga a la cuenta de inventarios.

La cuenta fletes sobre compras, por lo general, tiene un saldo deudor.

B) Seguros

En muchas ocasiones, las empresas quieren tener la seguridad de que los bienes lleguen a su destino en buenas condiciones. Debido al proceso que implica transportar los artículos de un lugar a otro se corre el riesgo de que la mercancía sufra algún deterioro o cambio que produzca que los bienes no cubran con las expectativas.

Con el afán de cubrir los riesgos mencionados, las empresas contratan seguros. El gasto de un seguro es un adicional que debe formar parte del costo del producto.

C) Impuestos de importación

Cuando el producto proviene de otro país, es necesario pagar los correspondientes impuestos de importación en la aduana.

El pago de un impuesto de importación forma parte del costo del producto. El costo referente a los impuestos de importación está compuesto básicamente por dos conceptos:

1. El impuesto sobre ventas locales.

2. El derecho a trámite aduanero.

Para realizar el registro contable se debita o registra en el Debe:

- Gastos de Seguro / Gasto de Flete / Gasto por Impuestos de Importación: Aumenta por el Debe una o varias de estas cuentas del Estado de Resultados según apliquen en el proceso de compra que se efectúa.

Se acreditará o abonará:

- Caja o Banco: Se disminuye por el haber cualesquiera de estas cuentas de activo por el monto causado y pagado en el momento de la compra.

- Cuenta por pagar seguros / fletes /impuestos de importación: En el caso que este gasto causado no se pague en el momento que se realiza la compra se registra el pasivo en la cuenta por pagar correspondiente.

Más detalles en la clase de hoy:

¿CÓMO CALCULAR LA NÓMINA?

Hoy efectuamos un ejercicio sobre cálculo de nómina para varios empleados.

Además de la nómina calculamos también los pasivos y las retenciones laborales.

El enunciado del ejercicio es el siguiente:

Claraso C.A. es una empresa comercializadora de ropa y accesorios. La nómina de la compañía para el mes de octubre del año 20X1 es la siguiente:

Además del sueldo base, cada empleado cobra un bono mensual de alimentación de 60 UM y un bono de transporte por 40 UM.

Se pagan las siguientes comisiones en base a las ventas del mes:

La empresa otorga como Beneficios Laborales anuales:

Los cálculos se realizan en base al asueldo básico mensual.

Las retenciones laborales son las siguientes:

El IRPF (Impuesto a las Rentas Personas Físicas) se calcula en base al Sueldo Básico Mensual:

Efectúa el cálculo y registro contable para el mes de octubre del año 20X1 de:

1.- Nómina, considerando que las ventas del mes fueron de 270.000 UM.

2.- Retenciones Laborales

3.- Pasivos Laborales

Tienes el ejercicio completo en la clase:

¿CÓMO SE REGISTRA UNA COMPRA USANDO ANTICIPO DADO A PROVEEDORES?

La semana pasada aprendimos el uso de la cuenta de activo Anticipo dado a Proveedores, pero:

¿Cómo se usa al momento de registrar la compra correspondiente? 

Para elaborar este tipo de asiento, se utilizan las cuentas contables:

* Compra de mercancía: Se aumenta esta cuenta nominal del Estado de Resultados por el monto facturado por el proveedor (se registra el Sub Total de la factura o monto sin IVA).
Si la empresa utiliza el método de registro de inventarios Perpetuo, aumentamos por el Debe la cuenta de activo Inventarios.

* IVA Crédito Fiscal: Se aumenta esta cuenta de activo por el Debe, el monto registrado será el porcentaje de IVA aplicado al monto de la compra.

Se abonará o acreditará:

* Banco o Caja:  Se registrará por el Haber, por el monto neto de:
   Compra + IVA Crédito Fiscal - Anticipo dado a Proveedores

* Anticipo dado a Proveedores: Se registrará por el Haber, eliminando así esta cuenta de activo o derecho existente con el Proveedor de la mercancía.

Más detalles en la clase de hoy: